К законченному строительству относятся принятые в эксплуатацию объекты, приемка которых оформлена в установленном порядке. В учете застройщика затраты по данным объектам в размере их инвентарной стоимости, а также другие расходы списываются со счета «Вложения во внеоборотные активы» на счета учета приходуемого имущества или источников их финансирования.
Законченные строительством здания и сооружения, установленное оборудование, законченные работы по реконструкции объектов, увеличивающие их первоначальную стоимость, приемка в эксплуатацию которых оформлена в установленном порядке, зачисляются в состав основных средств. Основанием для зачисления является акт приемки передачи основных средств.
Для объектов, вводимых в действие согласно договору на строительство по частям, к законченным объектам инвестирования относят введенные в действие части объекта, приемка которых оформлена в установленном порядке. Их стоимость определяют исходя из суммы фактически произведенных застройщиком затрат но данному объекту в доле, относящейся к вводимой его части, пропорционально отношению договорной стоимости вводимой части объекта к полной договорной стоимости данного объекта.
Затраты, не увеличивающие стоимости основных средств, списываются за счет предусмотренных источников финансирования по мере полного производства соответствующих работ или совершения операций, связанных с инвестициями.
Стоимость зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств, приобретаемых предприятием отдельно от строительства объектов, определяется согласно оплаченным или принятым к оплате счетам продавцов. Так же определяется стоимость земельных участков и объектов природопользования, приобретенных предприятиями в собственность.
Стоимость нематериальных активов (патентов, лицензий, эксклюзивных проектов, прав пользования земельными участками, природными ресурсами, научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок, проектно-изыскательских работ и т.п.), приобретенных предприятиями, отражается согласно оплаченным или принятым к оплате счетам продавцов после их оприходования и постановки на учет.
Предварительная оценка затрат и результатов инвестиции производится на основе сметы капитальных вложений. По ее данным определяется общая сумма затрат на проект с разбивкой по годам его осуществления и кварталам внутри года.
Сметы обычно корректируются ежеквартально, поскольку суммы и сроки платежей по программе капиталовложений могут меняться.
К вопросу оценки рыночной стоимости объектов капитального строительства
... оценка рыночной стоимости земельных участков в целях оспариваниякадастровой стоимости стала одним из основных направлений деятельности Оценщиков.А с начала 2015 года в этих же целях началась оценка рыночной стоимости объектов капитального строительства ... затратного подхода к оценке: (1) где: - рыночная стоимость ОКС, ден.ед.; - i-е издержки на создание ОКС (строительные материалы, работы и пр.), ...
После анализа возможных альтернатив по каждому проекту следует
Ведущую роль среди этих специалистов играют финансовые аналитики и оценщики эффективности инвестиций, поскольку финансовая оценка является наиболее важной стороной проекта капиталовложений.
Чтобы снизить риск инвестирования некоторые предприятия обращаются к аудиторам для осуществления независимой проверки и оценки крупных проектов капитальных вложений. Проверяется правильность первоначальной оценки инвестиционных затрат и поступлений от реализации проекта. Аудиторские проверки могут проводиться и в ходе осуществление проекта. Их целью является не столько установление ответственности, если дела идут плохо, сколько определение путей их улучшения.
1.3 Анализ и синтетический учет капитальных вложений
При анализе выполнения плана капитальных вложений изучают, во-первых, реализацию плана инвестирования в целом за отчетный год и по его направлениям, затем их динамику, учитывая индекс роста цен.
Одновременно анализируют размер инвестиций, приходящийся на одного работника, коэффициент обновления основных производственных фондов.
В ходе анализа исследуется выполнение показателей плана инвестирования по отдельному объекту строительно-монтажных работ, а также изучаются причины их изменения от заданного плана.
Выполнение плана по данным работам зависит из таких факторов:
К показателям, характеризующим выполнение плана капитальных вложений, относится реализация плановых показателей по вводу строительных объектов в действие.
Одним из основных источников дохода для предприятия, которые непосредственно не связано с ее основной деятельностью, может стать предоставление другим предприятиям свободных собственных ресурсов и иных активов. Данное инвестирование свободных денежных средств получило название финансовые вложения.
В процессе анализа эффективности финансовых вложений на срок более 12 месяцев сопоставляют величины полученного дохода от определенного вида инвестиций со среднегодовой величиной этого вида активов. Изменение среднего уровня доходности возникает из-за структуры ценных бумаг, которые имеют различные уровни доходности и величины доходности отдельного вида ценных бумаг, которые приобретены предприятием.
Для прогнозирования эффективности финансовых вложений и принятия решений об инвестировании необходимо изучить доходы и расходы по ним.
К основным методам анализа инвестиционной деятельности относят:
Данные методы основаны на сравнении количества ожидаемых инвестиций и будущих полученных денежных средств. Расчет срока окупаемости инвестиций и отдачи на вложенный капитал основываются на учетной сумме денежных поступлений, а определение чистого приведенного эффекта и расчет уровня рентабельности инвестиций на дисконтированных доходах, учитывая при этом временной период денежных потоков.
Учет долгосрочных инвестиций регламентируется положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, положением «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94), порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами и другими нормативными документами.
Объектами долгосрочных инвестиций являются объекты основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг.
Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведется на счете 08 «Капитальные вложения» по субсчетам: 08-1 «Приобретение земельных участков», 08-2 «Приобретение объектов природопользования», 08-3 «Строительство объектов основных средств», 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств», 08-5 «Затраты, не увеличивающие стоимости основных средств», 08-6 «Приобретение нематериальных активов», 08-10 «Приобретение ценных бумаг»
2. Расчетная часть
2.1. Журнал хозяйственных операций ООО «Комет» за январь 2011 г.
|
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
1.Приобретено оборудование, требующее монтажа Стоимость без НДС НДС по ставке 18 % Собственные транспортные расходы, выполненные транспортом вспомогательного производства Оборудование передано в монтаж Расходы по монтажу:
|
07 19 08 08 08 08 08 |
60 60 23 07 10 70 69 |
355000 63900 14100 355000 34000 46000 15640 |
|
2.Оплачен счет поставщика за |
60 |
51 |
355000+63900 = 418900 |
|
3.Согласно акту приемки-передачи введен в действие приобретенный |
01 |
08 |
355000+14100+ +34000+46000+ +15640 = 464740 |
|
4.Реализован компьютер другому предприятию по цене реализации с учетом НДС ( НДС по ставке 18% Компьютер был приобретен в марте 2009 г. Первоначальная стоимость Срок полезного использования объекта – 6 лет При реализации предприятие имело транспортные расходы по доставке объекта основных средств покупателю НДС по ставке 18% Покупатель оплатил счет за компьютер с учетом транспортных расходов Списана амортизация Остаточная стоимость Определить результат от реализации |
62 91/2 91/2 19 51 02 91/2 91 |
91/1 68 60 60 62 01 01 99 |
495000 495000/118*18=75508,5 435000 12700 2286 507700 133023 301977 117514,5 |
|
5.Приобретены и приняты к учету нематериальные активы у коммерческой организации на сумму (без НДС) НДС по ставке 18 % Счет коммерческой организации оплачен с учетом НДС |
08 04 19 60 |
60 08 60 51 |
160000 160000 28800 188800 |
|
6.Приобретены у поставщиков и оприходованы (стоимость без НДС):
Ставка НДС по всем материальным ценностям – 18 % Материальные ценности оплачены полностью с НДС |
10 10 10 19 60 |
60 60 60 60 51 |
25000 140000 47000 38160 250160 |
|
7.Получены безвозмездно материалы от |
10 |
98 |
115000 |
|
8.Отпущены материалы, полученные |
23 98 |
10 91/1 |
75000 75000 |
|
9.Получены в кассу с расчетного счета наличные деньги:
|
50 50 50 |
51 51 51 |
240000 33000 15000 |
|
10.Выданы наличные деньги из кассы под отчет:
|
71 71 |
50 50 |
15000 31000 |
|
11.Приобретены канцтовары подотчетным лицом на сумму (без НДС) НДС по ставке 18 % |
10 19 |
71 71 |
11000 1980 |
|
12.Начислена амортизация по основным
|
20 23 |
02 02 |
210000 130000 |
|
13.Начислена амортизация по нематериальным активам (основное |
20 |
05 |
1500 |
|
14.Возвращены в кассу остатки |
50 |
71 |
15000-11000-1980= =2020 |
|
15.На основании авансового отчета списаны командировочные |
20 |
71 |
31000 |
|
16.Выплачена из кассы заработная плата за предыдущий месяц |
70 |
50 |
220000 |
|
17.Оставшаяся невыплаченной часть |
70 |
76 |
240000-220000=20000 |
|
18.Невыплаченная заработная плата и |
51 |
50 |
20000+(33000-31000)+ +2020=24020 |
|
19.Начислено за текущий месяц:
а) заработная плата по тарифным ставкам, окладам б) премия за производственные результаты в) доплаты и надбавки к заработной плате г) пособия на детей до 3-х лет д) премия за счет собственных средств е) материальная помощь к отпуску ж) оплата за время отпуска з) материальная помощь по заявлению
а) заработная плата по тарифным ставкам, окладам б) премия за производственные результаты в) доплаты и надбавки к заработной плате г) выходное пособие при увольнении |
20 20 20 69 84 20 20 20 23 23 23 23 |
70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 |
350000 86000 68000 25000 235000 127000 217000 17000 490000 133000 72000 56000 |
|
20.Произведены, установленные страховые взносы |
20 23 84 |
69 69 69 |
294100 255340 79900 |
|
21.Из начисленной заработной платы произведены следующие
|
70 70 70 70 |
68 73/2 76 76 |
152000 25500 26500 5500 |
|
22.Израсходованы на производство продукции
|
20 23 |
10 10 |
555000 160000 |
|
23.Получен и акцептован счет подрядной организации за электроэнергию, использованную на нужды НДС по ставке 18 % |
20 19 |
60 60 |
146000 26280 |
|
24.Оплачен счет за электроэнергию с |
60 |
51 |
172280 |
|
25.приняты к оплате услуги рекламному агентству за рекламу (без НДС) НДС 18 % |
20 19 |
60 60 |
60000 10800 |
|
26.Переданы в производство инструменты и инвентарь: – инструменты:
– инвентарь:
|
20 23 20 23 |
10 10 10 10 |
100000 28000 25000 13000 |
|
27.Рассчитать и списать фактическую
Остатки незавершенного производства (основное производство) Списана на продажу готовой продукции по фактической себестоимости |
43 43 90/2 90/2 |
20 23 43 43 |
2270600 1461340 17000 2270600 1461340 |
|
28.На расчетный счет поступила НДС с выручки |
62 90/3 |
90/1 68 |
5504611,5 839686,5 |
|
29.Определить финансовый результат от
|
90/9 |
99 |
932985 |
|
30.С расчетного счета перечислена задолженность по страховым |
69 |
51 |
629340 |
|
31.С расчетного счета перечислена задолженность бюджету по НДФЛ |
68 |
51 |
152000 |
|
32.На расчетный счет предприятия |
51 |
62 |
710000 |
|
33.С расчетного счета перечислены штрафы за судебные издержки |
76 |
51 |
5500 |
|
34.С расчетного счета перечислены алименты |
76 |
51 |
26500 |
|
35 Начислены признанные поставщиком штрафы за нарушение договорных |
76 |
91/1 |
78000 |
|
36.По результатам проведенной
|
01 10 |
91/1 91/1 |
150000 37000 |
|
37.По результатам проведенной а) основных средств
б) материалов
в) недостача отнесена материально – ответственное лицо по рыночной стоимости |
94 94 73/2 |
01 10 94 |
310000-220000=90000 310000 220000 19000 23000 |
|
38.Получены материалы от поставщиков Стоимость без НДС Ставка НДС 18 % Оплата задолженности Проценты за кредит, начисленные и уплаченные в текущем отчетном периоде |
10 19 60 91/2 66 |
60 60 66 66 51 |
150000 27000 177000 27000 27000 |
|
39.Определить сальдо прочих доходов и |
91 |
99 |
300300 |
|
40.Начислить и отразить в учете налог на прибыль по ставке 20 % |
99 |
68 |
270159,9 |
|
41.Оставшуюся после уплаты налогов прибыль показать нераспределенной на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
99 |
84 |
1080639,6 |
2.1.1.Расчеты к операциям:
27.
|
Дт |
Дт |
|||
|
Снм =49000 |
||||
|
12. 210000 13. 1500 15. 31000 19. 350000 19. 86000 19. 68000 19. 127000 19. 217000 19. 17000 20. 294100 22. 555000 23. 146000 25. 60000 26. 100000 26. 25000 |
8. 75000 12. 130000 19. 490000 19. 133000 19. 72000 20. 255340 22. 160000 26. 28000 26. 13000 |
1. 14100 |
||
|
Одт = 2287600 |
Окт = 0 |
Одт = 1412340 |
Окт = 14100 |
|
|
Скм = 17000 |
||||
Фактическая себестоимость осн.пр=Снм+Одт-
- Фактическая себестоимость всп.пр=Снм+Одт-
Скм-возвратные отходы=49000+1412340-0-0= 1461340 43 – 23; 90/2 – 43
28. (2270600+1461340)*1,25*1,18=
5504611,5/118*18=839686,5
29.
|
Дт |
Дт |
|||
|
27. 2270600 27. 1461340 28. 839686,5 |
28. 5504611,5 |
|||
|
Одт = 4571626,5 |
Окт = 5504611,5 |
|||
Окт>Одт => прибыль=> 90/9 – 99 5504611,5-4571626,5=932985
39.
|
Дт |
Дт |
|||
|
4. 75508,5 4. 12700 4. 301977 4. 117514,5 38. 27000 |
4. 495000 8. 75000 35. 78000 36. 150000 36. 37000 |
|||
|
Одт = 534700 |
Окт = 835000 |
|||
Окт>Одт => прибыль => 91 – 99 835000-534700=300300
40. (117514,5+932985+300300)*20%=
41. 117514,5+932985+300300-270159,
2.1.2. Схема счетов
|
Дт |
Дт 02П |
|||
|
Снм = 3800000 |
Снм = 838000 |
|||
|
3. 464740 16. 150000 |
4. 133023 4. 301977 37. 90000 |
4. 133023 |
12. 210000 12. 130000 |
|
|
Одт =614740 |
Окт =525000 |
Одт =133023 |
Окт =340000 |
|
|
Скм = 3889740 |
Скм = 1044977 |
|||
|
Дт |
Дт 05П |
|||
|
Снм = 37000 |
Снм = 14000 |
|||
|
5. 160000 |
13.1500 |
|||
|
Одт =160000 |
Окт =0 |
Одт =0 |
Окт =1500 |
|
|
Скм = 197000 |
Скм = 15500 |
|||
|
Дт |
Дт 08А |
|||
|
1. 355000 |
1. 355000 |
1. 14100 1. 355000 1. 34000 1. 46000 1.15640 5. 160000 |
3. 464740 5. 160000 |
|
|
Одт =355000 |
Окт =355000 |
Одт =624740 |
Окт =624740 |
|
|
Скм = 0 |
Скм = 0 |
|||
|
Дт |
Дт 19А |
|||
|
Снм=650000 |
Снм=140000 |
|||
|
6. 25000 6. 140000 6.47000 7.115000 11.11000 36. 37000 38. 150000 |
1. 34000 8. 75000 22. 555000 22. 160000 26. 100000 26. 28000 26. 25000 26. 13000 37. 19000 |
1. 63900 4. 2286 5. 28800 6. 38160 11. 1980 23. 26280 25. 10800 38. 27000 |
||
|
Одт =525000 |
Окт =1009000 |
Одт =199206 |
Окт =0 |
|
|
Скм = 166000 |
Скм = 339206 |
|||
