в действие специальных налоговых режимов ставит перед экономической наукой ряд вопросов. В частности, что собой представляет данное явление, каково его назначение, в чем его сущность, каковы его особенности. Поэтому определение основных характеристик специальных налоговых режимов и особенностей их применения является весьма актуальным и имеет высокую практическую значимость.
Объектом исследования в работе являются специальные режимы налогообложения., Предметом исследования в работе выступают особенности специальных режимов налогообложения в РФ.
Целью курсовой работы является изучение теоретических аспектов специальных режимов налогообложения, а также особенности учета и отчетности в организациях, применяющих специальные режимы налогообложения.
Поставленная цель обусловила выполнение следующих задач:
-
изучить сущность налогов;
-
рассмотреть эффективность современной системы налогообложения;
-
выявить особенности системы налогообложения РФ;
-
изучить отчетность организаций, применяющих специальные режимы налогообложения.
Глава 1. Сущность специального налогового режима
1.1 Условия перехода на упрощенную систему налогообложения
В ст.18 Налогового кодекса наряду с федеральными, региональными и местными налогами и сборами предусмотрены специальные налоговые режимы. Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в специально установленных случаях и порядке. К специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
УСНО применяется организациями наряду с иными режимами налогообложения.
Для перехода на УСНО организацией должны быть соблюдены следующие условия:
- доход налогоплательщика не превышает 15 000 000 рублей по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСНО;
— Доход от реализации — это выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Разработка нового продукта и особенности его реализации на рынке
... и стратегической. Организации, являющиеся лидерами в области разработки новых продуктов, обычно уделяют много внимания выявлению факторов их успеха, проводя в этой области специальные исследования. Для реализации ... Цель курсовой работы : определить и проанализировать роль маркетинговых исследований при разработке и освоении новой продукции. Перед разработкой нового товара необходимо проводить ...
- доход, корректируемый на К-дефлятор, за каждый календарный год применения УСНО не должен превышать 20 000 000 рублей;
— Коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги).
Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке , установленном Правительством Российской Федерации. В 2009 году он составляет 1,538.
- средняя численность работников за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, не превышает 100 человек;
- стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации, не превышает 100 млн. рублей.
В соответствии с п.3 статьи 34612 НК РФ, не вправе применять УСНО следующие организации:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;
11) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
13) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;
14) бюджетные учреждения;
15) иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ.
Организации, переведенные в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности, вправе применять УСНО для иных видов деятельности.
Организации, изъявившие желание перейти на УСНО, подают в период с 1 октября по 30 ноября заявление по месту своего нахождения. В заявлении должно сообщаться о размере доходов за 9 месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов. Переход происходит не на один квартал, а на весь год.
Вновь созданные организации вправе изъявить желание перейти на упрощенную систему налогообложения в момент регистрации, не зависимо от времени года. Желающие перейти на упрощенную систему налогообложения организации вправе в пятидневный срок с момента государственной регистрации подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации.
Система налогообложения предприятий в РФ
... год расходы Налог на имущество организаций Среднегодовая стоимость имущества 2,2 % (может понижаться региональными органами власти) год расходы Переход на упрощенную систему налогообложения может существенно снизить налоговое бремя предприятия. Налогоплательщик может выбрать ...
До истечения года налогоплательщик не вправе вернуться к общему режиму налогообложения. Исключение составит случаи, когда по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 20 млн. рублей или стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика-организации , превысит 100 млн. рублей. Такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.
Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил указанные ограничения.
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются как для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные налогоплательщики освобождаются от уплаты предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ежемесячных авансовых платежей в течение того квартала, в котором налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения.
Налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему не обязан все оставшееся время находится в данном правовом режиме. Если его не устроила по каким-либо причинам упрощенная система налогообложения, то он вправе вернуться к общей системе налогообложения.
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.
Но это предусматривает некоторые ограничения, которые предусмотрены для налогоплательщиков, которые не могут сразу понять чего они хотят и тем самым дезорганизуют работу налоговых органов. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, не вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения в течение двух лет после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
1.2 Элементы УСНО
Как и у любого налога, у специального налогового режима УСНО должны быть определены все его элементы.
В соответствии с п.1 ст. 346 НК РФ налогоплательщиками признаются организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
Объектом налогообложения по УСНО признаются:
1. Доходы;
2. Доходы, уменьшенные на величину расходов.
При этом выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, когда налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. В этом случае, в качестве объекта налогообложения применяется доходы, уменьшенные на величину расходов. Объект налогообложения может меняться ежегодно.
Налогообложение в России, его влияние на цены и деловую активность. ...
... сумма налога взимается с конечного потребителя и перечисляется полностью в бюджет. 2.3. Единый социальный налог (ЕСН)., Единый социальный налог (взнос), Объектом налогообложения, Налоговая база, Ставки ЕСН для налогоплательщиков ... цен, являются налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж и акцизы*. Прибыль представляет ту часть произведенного национального дохода, которая ...
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Для упрощенной системы налогообложения налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения, т.е. денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов. Но доходы не всегда поступают в денежной форме, доходы, полученные в натуральной форме тоже признаются объектом налогообложения. В случае если доходы получены в натуральной форме, то они учитываются по рыночным ценам.
Для доходов, полученных в иностранной валюте никаких специальных норм не предусмотрено. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. Однако доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации , установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
Датой получения доходов будет день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав.
Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Для упрощенной системы налогообложения установлено два способа получения налоговой базы в зависимости от объекта налогообложения. Если объектом налогообложения являются доходы организации, налоговой базой признается денежное выражение доходов. А если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов , налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Все доходы складываются, начиная с 1-ого января.
К расходам, полученным в этом году можно прибавить сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, и уменьшить на эту сумму налоговую базу. Непременным условием при этом будет являться одно обстоятельство. Налогоплательщик должен был применять упрощенную систему налогообложения и использовать в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в тех налоговых периодах, откуда он берет убытки. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами.
Указанный убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 %. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. А также четыре года после этого, т.к. налоговая инспекция может проверить налоговую деятельность налогоплательщика за последние три года.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении общего режима налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на общий режим налогообложения.
Если налогоплательщик применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то он уплачивает минимальный налог.
Минимальный налог представляет собой 1 процента налоговой базы, которой являются доходы. Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
Налоговым периодом по УСНО признается календарный год. Отчетные периоды:1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
Статья 346 устанавливает два вида налоговых ставок в зависимости от объекта налогообложения. Если объектом налогообложения являются доходы , налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что УСНО установлена в порядке, предусматриваемом НК РФ, так как были определены все ее элементы.
1.3 Особенности исчисления и уплаты УСНО
В статье 34621 НК РФ объединены два элемента налогообложения порядок исчисления налога, а также порядок и сроки уплаты налога.
Обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на налогоплательщика, налоговый орган или третье лицо (налогового агента).
При упрощенной системе налогообложения налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате.
Исчислять налог можно по-разному. Наиболее простая схема предусматривает обложение налоговой базы по частям. Это — некумулятивный метод исчисления налога. Он не требует ведения сложного учета доходов налогоплательщика и причитающихся ему льгот субъектами — источниками выплат, но создает значительные неудобства налогоплательщику, поскольку по результатам года требует сложного пересчета доходов. Этот метод не обеспечивает должной равномерности поступления средств в бюджет.
Широкое применение получил метод исчисления налога нарастающим итогом (кумулятивный метод).
Задача данного метода — определять сумму дохода, полученную на конкретную дату года, а также общую сумму льгот, право на которые имеет налогоплательщик к этому сроку. Такой метод применяется и при упрощенной системе налогообложения. Бухгалтерия предприятия — источника выплат на каждый момент выплаты дохода определяет общую сумму выплат на каждый момент выплаты дохода определяет общую сумму выплат конкретному налогоплательщику с начала года. С общей суммы дохода с учетом суммы скидок, рассчитанной также нарастающим итогом, исчисляют налог. При уплате сумму расчетного налога уменьшают на сумму налога, удержанного с этого дохода ранее.
Если организация уплачивает единый налог с доходов, то доход умножается на ставку 6%:
- Единый налог = (Доходы от реализации товаров (работ; услуг) + Доходы от реализации имущества и имущественных прав + Внереализационные доходы) * 6 %
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Начисленную сумму налога можно уменьшить на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем наполовину.
Если организация уплачивает единый налог с разницы между доходами и расходами, то пенсионные взносы включают в сумму расходов. Разница между доходами и расходами умножается на 15%:
Единый налог = (Доходы – Расходы)*15%
Если сумма налога в данном случае получается меньше 1% от доходов организации, то в бюджет надо заплатить сумму минимального налога. Он рассчитывается так:
Минимальный налог = Доходы*1%
Сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и единым налогом организация может учесть в качестве расходов в следующие налоговые периоды.
Организации, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.
Если организация получила убыток, то можно перенести его на последующие налоговые периоды, но не более чем на десять лет. При этом налоговая база каждого налогового периода не может быть уменьшена более чем на 30%.
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
Второй элемент налогообложения, упомянутый в статье 34621 — сроки и порядок уплаты налога.
При упрощенной системе налогообложения уплата налога осуществляется по налоговой декларации и предполагает, что налогоплательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах. При упрощенной системе налогообложения подача декларации является чисто отчетным действием, смысл которого состоит в том, чтобы зафиксировать сумму налога, исчисленного плательщиком самостоятельно. В дальнейшем при проведении налоговых проверок данные декларации сравниваются с контрольными цифрами. Расхождения этих данных являются основанием либо для возврата излишне уплаченных сумм налога, либо для взыскания недоимок, пеней и иных предусмотренных законом санкций.
При подаче такой декларации плательщик не ожидает вручения ему налоговым органом извещения об уплате налога, а уплачивает налог самостоятельно в установленный срок. Этот срок одинаковый для подачи налоговой декларации по итогам налогового периода и уплаты налога. Для организации это — 31 марта.
С целью приблизить момент уплаты налога к моменту получения дохода при упрощенной системе налогообложения установлена обязанность уплаты промежуточных (авансовых) взносов налога. Размер авансового платежа определяется исходя из суммы налога, уплаченного за предшествующий период. На основе фактически полученных доходов и произведенных расходов за предыдущий квартал налогоплательщик рассчитывает сумму авансовых платежей, которые следует уплатить в следующем налоговом периоде.
По окончании отчетного периода проводится расчет фактической суммы налога. Авансовые платежи засчитываются в счет уплаты этой суммы. Недостающая сумма доплачивается, излишне уплаченная – возвращается или засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу.
Налогоплательщику всегда выгодно предложить меньший доход, чем он собирается получить в действительности. Этим он сохраняет деньги в обороте и получает дополнительный доход. В условиях инфляции выгода возникает из-за того, что в более отдаленные сроки налог уплачивается уже «облегченными» деньгами.
Существенным элементом юридического состава налога являются сроки уплаты налога. Срок уплаты налога при упрощенной системе налогообложения привязан к сроку подачи налоговых деклараций. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) организация представляет в налоговый орган расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом авансовых платежей, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием доходов, полученного за отчетный период и понесенных расходов.
При представлении в налоговый орган указанных документов организация предъявляет для проверки книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении платежа).
Глава 2. Расчетная часть
Вариант 5:, В аппарате управления
-
начальник отдела Филатов;
-
секретарь отдела Мурина;
-
менеджер отдела Гусев.
|
Филатов:
|
Мурина:
|
Гусев:
|
|
На балансе на 31 декабря 2017г. (стоимость автомобилей до 3 млн.руб.) |
|||||
|
N |
Тип |
Марка |
л.с. |
||
|
1 |
Грузовой автомобиль |
Hyundai HD78 |
137 |
||
|
2 |
Грузовой автомобиль |
IVECO Trakker |
420 |
||
|
25 июня 2018 г компания приобрела |
|||||
|
N |
Тип |
Марка |
л.с. |
Стоимость (руб.) |
|
|
1 |
Легковой автомобиль |
Mercedes-Benz GLE Coupe |
249 |
||
|
Дата |
Сумма в рублях |
|
01.01.2018 |
700 000 |
|
01.02.2018 |
600 000 |
|
01.03.2018 |
500 000 |
|
01.04.2018 |
1 500 000 |
|
01.05.2018 |
1 600 000 |
|
01.06.2018 |
1 500 000 |
|
01.07.2018 |
1 400 000 |
|
01.08.2018 |
1 750 000 |
|
01.09.2018 |
1 600 000 |
|
01.10.2018 |
1 500 000 |
|
01.11.2018 |
1 400 000 |
|
01.12.2018 |
1 300 000 |
|
31.12.2018 |
1 200 000 |
|
Итого |
1 550 000 |
-
Получен долгосрочный кредит в банке на 1 000 000 рублей;
-
Продана готовая продукция на 472 000 рублей в т.ч. НДС 18%;
-
Использовано сырье для производства игрушек на 200 000 рублей;
-
Выплачена зарплата рабочим в сумме 300 000 рублей;
-
Страховые взносы составили 40 000 рублей;
-
Амортизация на сумму 70 000 рублей;
-
Уплачены проценты по кредиту в размере 100 000 рублей.
Задания:
1. Рассчитать:
-
Налог на доходы физически лиц;
-
Страховые взносы;
-
Транспортный налог организации;
-
Налог на имущество организации;
-
Земельный налог;
-
Налог на прибыль.
Сформировать выводы по каждому виду налога и общей налоговой нагрузке предприятия.
2. Заполнить платёжное поручение на уплату налога (взносов) и отчетность, соответствующую тематике курсовой работы.
2.1 Налог на доходы физически лиц
Общая формула расчета НДФЛ:
Сумма дохода * 13 % = НДФЛ
1) Для начала произведем расчет для начальника отдела Филатова.
Так как Филатов имеет троих детей, из общей суммы дохода необходимо вычесть налоговой вычет, который на момент 2020 года данные вычеты составляют:
- На первого ребенка (код 114) составляет 1 400 рублей;
- На второго ребенка (код 115) – 1 400 рублей;
- На третьего ребенка (код 116) и последующих – 3 000 рублей;
Соответственно налоговый вычет Филатова составляет:
1400+1400+3000=5800 руб.
Таким образом, НДФЛ составляет:
(((40000 руб. / 20 дней * 15 дней) + 1000 +5000 + 360000) – 5800) * 13 % = 50 726 руб.
2) секретаря Муриной.
((10000 руб. / 20 дней * 20 дней) + 5000 + 3000 + 60000) * 13 % = 10140 руб.
3) Произведем расчет НДФЛ для менеджера отела Гусева.
((20000 + 5000 + 8000 + 220000 – 1400) * 13 %) – 1/3= 21805 руб.
2.2 Страховые взносы
Общая формула расчета страховых взносов:
Размер взносов по виду страхования = база, облагаемая вносами * ставка взноса по виду страхования
1) Рассчитаем страховые взносы для начальника отдела Филатова
40000 руб. / 20 дней * 15 дней = 30000 руб.
- ОПС = (30000 + 1000 + 5000) * 22 % = 7920
- ОМС = (30000 + 1000 + 5000) * 5,1 % = 1836
- ОСС = (30000 + 1000 + 5000) * 2,9 % = 1044
7920 + 1836 + 1044 = 10800 руб. – Общая сумма страховых взносов Филатова
2) секретаря отдела Муриной
- ОПС = (10000 + 5000 + 3000) * 22 % = 3960
- ОМС = (10000 + 5000 + 3000) * 5,1 % = 918
- ОСС = (10000 + 5000 + 3000) * 2,9 % = 522
3960 + 918 + 522 = 5400 руб. – Общая сумма страховых взносов Муриной
3) Рассчитаем страховые взносы для менеджера отдела Гусева
- ОПС = (20000 + 5000 + 8000) * 22 % = 7260
- ОМС = (20000 + 5000 + 8000) * 5,1 % = 1683
- ОСС = (20000 + 5000 + 8000) * 2,9 % = 957
7260 + 1683 + 957 = 9900 руб. – Общая сумма страховых взносов Муриной
2.3 Транспортный налог организации
Данная организация имеет 3 автомобиля, необходимо рассчитать транспортный налог на каждый и них.
Общая формула расчета транспортного налога:
Транспортный налог = ставка налога для региона * мощность ТС, в л.с. * коэффициент
1) Грузовой автомобиль Hyundai HD78 – 137 л.с.
40 * 137 = 5480 руб. – сумма транспортного налога.
2) Грузовой автомобиль IVECO Trakker – 420 л.с.
85 * 420 = 35700 руб. — сумма транспортного налога.
3) Легковой автомобиль Mercedes-Benz GLE Coupe – 249 л.с.
75 * 249 * 6/12 = 9338 руб. — сумма транспортного налога.
2.4 Налог на имущество организации
Для начала необходимо рассчитать среднегодовую стоимость недвижимости.
16 550 000 / 13 = 1 273 077 руб.
Далее вычисляем годовой платеж по налогу
Формула расчета налога на имущество организации:
Налогооблагаемая база * ставку налога в конкретном регионе
1 273 077 * 2 % = 25 462 руб.
Считаем авансовые платежи по налогу на имущество.
Расчет на 1 квартал:
Ст. недвижимости = (700 000 + 600 000 + 500 000 + 1 500 000) / 4 = 825 000 руб.
Сумма аванса по налогу на имущество за 1 кв. = 825 000 / 4 * 2 % = 4 125 руб.
1 полугодие:
Ст. НД = (700 000 + 600 000 + 500 000 + 1 500 000 + 1 600 000 + 1 500 000 + 1 400 000) / 7 = 1 114 286 руб.
Сумма налога на имущество за 6 месяцев: 1 114 286 / 4 * 2 % = 5 571 руб.
9 месяцев:
Ст. НД = (700 000 + 600 000 + 500 000 + 1 500 000 + 1 600 000 + 1 500 000 + 1 400 000 + 1 750 000 + 1 600 000 + 1 500 000) / 10 = 1 265 000 руб.
Аванс за 9 месяцев: 1 265 000 / 4 * 2 % = 6 325 руб.
Исчисляем итоговый налог на имущество за год:
25 462 — 4 125 — 5 571 — 6 325 = 9 441 руб.
2.5 Земельный налог
Общая формула для расчета земельного налога:
Сумма земельного налога = кадастровая стоимость налогооблагаемого земельного участка * налоговая ставка
5 000 000 * 0,75 % * 3/12 = 9 375 руб. – сумма земельного налога ООО «Вьюга» за 3 месяца.
2.6 Налог на прибыль
Общая формула для расчета налога на прибыль:
Сумма налога на прибыль = (общий доход – общий расход) * налоговая ставка, в %
Для начала из приведенных исходных данных необходимо рассчитать расходы ООО «Вьюга».
200 000 + 300 000 + 40 000 + 70 000 + 100 000 = 710 000 руб.
Далее рассчитаем сумму готовой продукции без учета НДС 18 %
472 000 – 84 960 = 387 040 руб.
Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Поэтому 1 000 000 рублей кредита не считаются доходом.
Таким образом, прибыль ООО «Вьюга» составляет:
387 040 – 710 000 = — 322 960 руб.
К сожалению, компания ООО «Вьюга» имеет отрицательную прибыль.
Если говорить простым языком, то отрицательный налог на прибыль – это ситуации, когда вместо прибыли, по итогам отчетного периода, при расчетах получается убыток. А раз нет прибыли, значит, нет и оснований для удерживания налога.
Заключение
Подводя итог проделанному исследованию можно сделать вывод о том, что специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения дает множество преимуществ налогоплательщикам, которые используют данный режим. Во-первых, переход на упрощенную систему является добровольным, что само по себе положительно , так как не всем предприятиям выгодно применение «упрощенки».
Во-вторых, объект, выбираемый налогоплательщиками, по их желанию изменяется ежегодно, поэтому организация может не беспокоиться, если вдруг ее доходы вырастут в разы (при объекте «доходы»), или наоборот, снизятся расходы (при объекте «доходы — расходы»), что приведет к увеличению суммы единого налога. Налогоплательщики могут «спланировать» тот объект, который будет для них выгоднее в том или другом налоговом периоде.
В-третьих, налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию только по итогам налогового периода. Это значительно снизит количество бумажной «волокиты», что, несомненно, является большим плюсом. Ну и, наконец, в-четвертых, то, что в бюджет необходимо заплатить сумму, гораздо меньшую, чем при общем режиме налогообложения, является основным и неоспоримым преимуществом налогообложения.
Налогоплательщику, применяющему специальный налоговый режим в виде упрощенной системе налогообложения, необходимо помнить о том, что если в каком-либо квартале текущего налогового периода будет нарушено, хотя бы одно условие перехода на УСНО, то он потеряет право на использование данного режима и будет обязан уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Но при этом он не уплачивает штрафы и пени за несвоевременную уплату этих налогов.
Специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения очень важен, так как в условиях Мирового финансового кризиса субъектам малого и среднего бизнеса, составляющих основу экономики любого развитого государства, очень сложно удержаться «на плаву» и не обанкротиться.
Упрощенная система снижает нагрузку на субъекты предпринимательства, а это значит, что предприятия, применяющие данный налоговый режим, могут большую часть своих сил «бросить» на борьбу с кризисом, а не на проверку правильности исчисления сумм налогов, которые необходимо уплачивать при общем налоговом режиме.
Список использованной литературы
[Электронный ресурс]//URL: https://drprom.ru/referat/ekonomika-i-buhgalterskiy-uchet-po-otraslyam/
Нормативно – правовые акты
Литература
[Электронный ресурс]//URL: https://drprom.ru/referat/ekonomika-i-buhgalterskiy-uchet-po-otraslyam/
Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К о », 2016. — 296 с.
Бобоев М. Важнейшие вопросы налоговой реформы в России.// Финансы. 2017. № 7.
Гнеденко В.А. Физические лица могут быть участниками бюджетного процесса.// Российская юстиция. 2017. № 12.
Еваленко М. Региональное преломление общих проблем развития малого предпринимательства в России.// РЭЖ. 2016. № 2.
Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие для экон. вузов. М., Экономика, 2018 г.
Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: курс лекций/О.И Мамрукова. — 5-е изд., доп. и испр. — М.: Омега — Л, 2016. — 330 с. — (Библиотека высшей школы).
ISBN -98119898-2.
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. — 7-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2018. — 520с.
8. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. — 7-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 520с.
Налоги и налогообложение: Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев. — Изд. 3-е, перераб. И доп. — Ростов-на-Дону: Феникс,2016. — 416с. (СПО).
Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. — М.: Юристъ, 2018.
Налоговое право: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Крохиной. — М.: Норма, 2017
Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов. — М.: МЦФЭР, 2016. — 336с.
Финансовой право Российской Федерации: учебник/ Отв. ред. М.В. Карасева. — М.: Юристъ. — 2016.
