Определяющей целью деятельности коммерческого банка является получение максимальной прибыли при условии его стабильного положения и длительного функционирования на рынке, являясь конечным финансовым результатом, величина полученной банком прибыли или убытка отражает результаты всех видов его деятельности, всех его активных и пассивных операций [4].
Цель данного проекта — создать программное обеспечение для автоматизации анализа прибыли коммерческого банка. Приложение должно производить следующие действия:
1) рассчитывать прибыль коммерческого банка;
2) рассчитывать коэффициент минимальных доходов банка;
3) выводить результаты в удобном для пользователя виде;
4) выводить результат расчета общей прибыли.
Автоматизация анализа прибыли коммерческого банка производится с помощью приложения разработанного в Delphi 9.0.
1.1 Анализ доходов
банковский доход прибыль приложение
Валовой доход банка можно определить, как сумму процентных и непроцентных доходов.
Процентные доходы — это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях и валюте.
Непроцентные доходы — это доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от участия в совместной хозяйственной деятельности предприятий, организаций, банков; доходы, хозрасчетных предприятий банка); валютных операций; полученных комиссий и штрафов (комиссия по услугам и корреспондентским счетам, возмещение клиентами телеграфных и других расходов, плата за оказанные услуги, штрафы полученные, проценты и комиссия прошлых лет) и прочие доходы [3].
Изучение банковских доходов начинается с вертикального и горизонтального анализа, т. е. с определения удельного веса отдельных групп доходов в их общей сумме, а также изменения во времени. При этом ритмичность темпов роста процентных доходов свидетельствует о нормальной работе коммерческого банка. В условиях инфляции возможность роста доходов за счет процентов по предоставленным кредитам уменьшается, поэтому, чем активнее банк использует прочие источники получения доходов, тем стабильнее будет его работа в будущем.
В современных условиях банки расширяют целый комплекс платных услуг и прочих нетрадиционных операций. К числу «околобанковских операций» относятся: трастовые операции, лизинг, факторинг, клиринг и др.
Операции коммерческих банков с драгоценными металлами
... Благодаря развитию операций с драгоценными металлами банки получают возможность нарастить объемы своих активно-пассивных операций, т.е. диверсифицировать источники привлечения и размещения финансовых ресурсов, а также нарастить объемы доходов от посреднической деятельности. В ...
Коммерческие банки осуществляют трастовые (доверительные) операции, преследуя сразу несколько целей:
- получение дополнительного дохода;
- установление контроля над корпорациями, и их денежными средствами;
- налаживание связей с надежной клиентурой. Доверительные операции коммерческих банков можно разделить на две группы:
1) трастовые услуги физическим лицам — распоряжение наследством, управление собственностью, опекунство, обеспечение сохранности имущества, оказание посреднических услуг и др.;
2) трастовые услуги организациям — распоряжение активами, агентские услуги, операции, связанные с ликвидацией предприятия, и др.).
За свои услуги траст-отделы коммерческих банков получают комиссионное вознаграждение дифференцированно, т. е. за каждый отдельный вид операции. За агентские и представительские операции комиссионные устанавливаются на договорных началах, за остальные виды услуг плата устанавливается в законодательном порядке.
Комиссионное вознаграждение может состоять из следующих слагаемых:
- ежегодного взноса с основной суммы переданного в управление имущества;
- ежегодных отчислений части доходов от переданного в управление имущества;
- единичного взноса с основной суммы имущества, переданного в доверительное управление.
Таким образом, величина банковских комиссионных определяется либо в виде процента от суммы сделки, либо в виде фиксированной денежной суммы.
В практике отечественных банков трастовые операции только начинают использоваться. Однако в ближайшей перспективе с развитием рынка ценных бумаг круг этих операций значительно расширится.
Нетрадиционные услуги могут быть сгруппированы следующим образом:
- дополнительные услуги при осуществлении кредитно-расчетного обслуживания (например, выдача гарантий);
- услуги по кассовому обслуживанию клиентуры;
- услуги по финансированию капитальных вложений;
- услуги в области внешнеэкономической деятельности клиентуры;
- консультационные услуги (ведение учета, составление отчетности);
- услуги населению (хранение ценностей);
- аудиторские услуги.
Остановимся на основных факторах роста валовых доходов банка. К числу таких факторов относятся:
- повышение уровня доходности кредитных операций (процентные доходы);
- рост доходности не кредитных операций (непроцентные доходы);
- увеличение доли «работающих» активов, т.
е. приносящих доход, в суммарных активах.
Группировка активов по признаку доходности позволяет выделить активы, приносящие и не приносящие доход.
Активами, приносящими банку доход , являются: краткосрочные (за исключением бесплатных кредитов) и долгосрочные ссуды; кредиты другим банкам; ценные бумаги, паи, акции; задолженность по факторингу; средства, перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности.
Анализ динамики активов, приносящих доход, может быть представлен в виде таблицы 1.1.
Таблица 1.1 — Анализ «работающих» активов в отчетном году
|
Показатель |
Квартал |
||||
|
I |
II |
III |
IV |
||
|
Средние остатки активов, приносящие доход |
|||||
|
Средние остатки суммарных активов |
|||||
|
Доля «работающих» активов |
|||||
Важно подчеркнуть, что оптимальным уровнем активов, приносящих доход в суммарных активах, считается 85%, а в динамике это соотношение должно увеличиваться.
Активы, не приносящие банку доход, — касса, корреспондентский счет, резервный счет, объем основных средств, сумма иммобилизационных собственных средств. Сокращение указанных активов повышает доходность банка. Однако следует иметь в виду, что увеличение объема таких активов снижает рентабельность, но в то же время увеличивает ликвидность банка.
Так же валовой доход банка можно определить и как сумму процентных, непроцентных и прочих доходов.
Следует иметь в виду, что стоимость операционных услуг зависит от их трудоемкости, а цена небанковских операций — от взымаемой платы по договору.
При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме (или соответствующей группе доходов).
Динамика доходных статей изучается с помощью горизонтального анализа. Ритмичность темпов роста операционных доходов свидетельствует о квалифицированном управлении деятельностью банка. А вот значительное увеличение доходов от небанковских операций или прочих доходов указывает на ухудшение качества управления активными операциями.
Важную роль в анализе доходности кредитных операций играет показатель, характеризующий сумму операционных доходов, приходящихся на 1 руб. кредитных вложений (отношение операционных доходов к сумме выданных кредитов).
Другим показателем является отношение валовых доходов банка к объему активных операции (отношение валовых доходов к средним остаткам по активам).
Оно характеризует сумму доходов, приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам, и указывает насколько доходно, осуществляются активные операции.
Наиболее общим показателем доходности коммерческого банка является показатель, характеризующий среднюю величину дохода, приходящегося на одного работника банка (отношение валового дохода к среднесписочному числу работников) [1].
Стабильными доходами банка называют те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Большая стабильность свойственна, прежде всего, доходам от основной деятельности. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса. Чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов.
Для определения стабильности доходов применяется ряд расчетных показателей: среднеквадратическое отклонение в доходах, низкое значение которого указывает на высокое качество доходов; коэффициент вариации, высокий уровень которого означает повышенный риск, нестабильность доходов, а также индекс нестабильности доходов, определяемый по формуле 1.1.
(1.1)
где y t подсчитывается с помощью метода аналитического выравнивания: уt = а + bt, а — помехи, вызванные изменением курса валюты;
- b — размер изменений;
- t — временной период.
Индекс нестабильности отражает вариацию между действительными и возможными доходами. Следует иметь в виду, что высокое значение индекса указывает на низкое качество доходов.
1.2 Анализ расходов
Расходы коммерческого банка — это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка. Анализ расходов в целом осуществляется по тому же плану, что и анализ доходов.
Процентные расходы — начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте.
Непроцентные расходы:
— операционные — почтовые и телеграфные расходы клиентов; уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям; расходы по валютным операциям;
— по обеспечению функционирования банка — на содержание аппарата управления, хозяйственные (амортизационные отчисления, арендная плата и т. д.);
— прочие расходы — штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет и т. д.
При анализе банковских расходов в первую очередь определяется удельный вес групп расходов в их общей сумме, а также изучается их динамика.
Очевидно, что процентные расходы занимают значительную долю в общих расходах (около 70%).
Отчасти это оправдано, так как ряд причин, вызывающих рост процентных расходов, носит объективный характер. Однако существуют факторы, которые банк сам может устранить и тем самым уменьшить процентные расходы, что сразу отразится на росте его прибыли. Анализ этих факторов помогает банку по возможности управлять ими.
Банку следует уменьшать те затраты, которые занимают наибольший удельный вес. Однако это должно происходить не в ущерб деятельности самого банка. Нецелесообразно сокращать расходы по обеспечению функционирования банка, но можно уменьшить сумму штрафов, неустоек и т. д. Например, санкции-штрафы, установленные в размере 0,5% за несвоевременное зачисление (списание) суммы за каждый день задержки.
Общая сумма расходов равна сумме данных по счету №702 баланса банка.
При анализе банковских расходов определяются роль и место каждой группы расходов в их общей сумме. Например, доля операционных расходов, доля штрафов (пени и неустоек) в общей сумме расходов, доля расходов по уплаченным процентам за кредитные ресурсы, полученные из других банков.
Динамика расходных статей анализируется по сравнению с предыдущим периодом или плановым показателем. При этом увеличение доли прочих расходов банка свидетельствует об ухудшении управления банковскими операциями.
Значительное место в анализе расходов занимают показатели, характеризующие разные виды расходов на 1 руб. средних остатков по активным операциям.
Показателем эффективности деятельности банка служит себестоимость банковских продуктов. Ее исчисление необходимо для изучения возможностей банка. Себестоимость банковских активных операций может быть охарактеризована средней суммой расходов на обслуживание одного клиента.
Следует отметить, что сокращению суммарных расходов банка способствуют:
- оптимизация структуры ресурсной базы;
- уменьшение непроцентных расходов.
1.3 Анализ прибыли
Прибыль коммерческого банка — это финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами. Общая сумма прибыли определяется как разница между общей суммой доходов банка и общей суммой расходов банка [5].
Слагаемыми суммарной прибыли банка являются:
1. Прибыль от операционной деятельности, в том числе полученной за счет превышения суммы полученных процентов над суммой уплаченных процентов и разницы между полученными и уплаченными комиссионными валютных операций:
(1.2)
где П 1 — прибыль от операционной деятельности;
Д1 — доходы от операционной деятельности (начисленные и полученные проценты; комиссии по услугам и корреспондентским счетам; возмещение клиентами расходов; доходы от валютных операций);
P1 — операционные расходы (уплаченные проценты и комиссионные, расходы по валютным операциям, почтовые и телеграфные расходы клиентов).
2. Прибыль от побочной деятельности:
(1.3)
где П 2 — прибыль от побочной деятельности;
Д2 — доходы от небанковских операций (доходы от участия в деятельности предприятий, организаций, банков; плата за оказанные услуги);
Р2 — расходы по обеспечению функциональной деятельности банка (зарплата и другие расходы по содержанию штата, чистые хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, оплата услуг)
3. Прочая прибыль, в том числе сальдо штрафов, полученных и уплаченных, а также проценты и комиссионные прошлых лет.
(1.4)
где П 3 — прочая прибыль коммерческого банка;
Д3 — прочие доходы (штрафы; проценты и комиссия прошлых лет; прибыль хозрасчетных предприятий банка и др.);
Р3 — прочие расходы банка (уплаченные штрафы, проценты и комиссионные прошлых лет и др.).
Анализ прибыли следует начинать с рассмотрения общей картины доходности банковских операций, поиска причин и глубины происходящих изменений, а это можно сделать с помощью изучения факторов, влияющих на прибыль. В общем плане прибыль, остающаяся в распоряжении банка, зависит от трех «глобальных» компонентов: доходов, расходов и налогов, уплачиваемых в бюджет. Сопоставление темпов роста этих компонентов позволяет оценить, какой из факторов оказал позитивное (негативное) влияние на прибыль [6].
При оценке ежегодного прироста прибыли банка необходимо исходить из того, что он не должен быть ниже темпов инфляции, в противном случае реальные доходы будут сокращаться и произойдет обесценение банковского капитала. В связи с этим при анализе прибыли банка ее величину необходимо корректировать с учетом темпов инфляции [2].
Далее анализ может быть детализирован в динамике по изучению доходности статей и по отдельным видам деятельности (таблица 1.2).
При этом значительные отклонения должны подвергаться дополнительному изучению.
Таблица 1.2 -Анализ доходности коммерческого банка
|
Показатель |
Значение показателя в периоде |
Отклонение |
|||||
|
прошлом |
текущем |
тыс. руб. |
% |
||||
|
сумма, тыс. руб. |
% к валовому доходу |
сумма, тыс. руб. |
% к валовому доходу |
||||
|
1. Проценты полученные |
|||||||
|
2. Проценты уплаченные |
|||||||
|
3. Доходы, полученные от процентной политики |
|||||||
|
4. Потери от безнадежных кредитов |
|||||||
|
5. Прочие доходы |
|||||||
|
6. Прочие расходы |
|||||||
|
7. Прибыль от перечисления доходов |
|||||||
|
8. Прибыль, облагаемая налогом |
|||||||
|
9. Сумма уплаченных налогов с облагаемой прибыли |
|||||||
|
10. Чистая прибыль, оставшаяся в распоряжении банка |
|||||||
|
11. Валовой доход |
100 |
100 |
|||||
Основные направления исследования позволяют раскрыть причины изменений доходов и расходов, что является актуальным для выявления резервов роста банковской прибыли. Данный анализ проводится в абсолютных величинах. Однако существует метод оценки прибыли банка с помощью относительных показателей. Этот метод называется коэффициентным и связан с понятием рентабельности [3].
Анализ результативных счетов баланса позволяет рассчитать минимальную доходную маржу, т.е. разрыв в ставках по активным и пассивным операциям, который дает возможность банку покрывать необходимые расходы, но не приносит прибыли. Для расчета коэффициента минимальных доходов банка Кmin маржи используют формулу:
|
К min маржи = |
А — Р п |
100% |
(1.5) |
|
|
О |
||||
где А — административно-хозяйственные расходы;
Р п — прочие расходы;, О — средние остатки по активам, приносящим доход.
Чем меньше значение этого коэффициента, тем больше возможность у банка увеличить прибыль, тем выше конкурентная способность банка. Низкая маржа может указывать на тот факт, что банк, привлекая дорогие депозиты, участвует в операциях с низкой доходностью и невысоким риском и напротив, если маржа повышенная, то это может быть следствием либо высокого уровня дешевых депозитов, либо вовлечениями активов в высокоприбыльные рисковые операции [7].
Процентная маржа (ПМ) может быть рассчитана следующим образом:
|
ПМ = |
Пр п — Пру |
(1.6) |
|
|
О |
|||
где Пр п — проценты полученные;
Пр у — проценты уплаченные;, О — средние остатки по активам, приносящим доход.
Анализируя динамику значений процентной маржи, важно выявлять, в результате чего обеспечено ее увеличение: за счет роста процентов по активным либо снижения процентов по пассивным операциям банка.
Отметим, что в американских коммерческих банках действует такой же порядок расчета показателя минимальной процентной маржи. При этом считается, что если коэффициент (маржа) находится на уровне 3%, то банк обслуживает компании разных отраслей, а если 6%, то банк больше уделяет внимание потребительскому кредиту [6].
Следующим показателем анализа является процентный разброс, который представляет собой разность между процентами, получаемыми по активным операциям и уплаченными по пассивным:
|
П р = |
Пр д — Прр |
(1.7) |
|
|
А — ОП |
|||
где Пр д — процентные доходы;
Пр р — процентные расходы;, А — активы, приносящие доход в виде процентов;, ОП — Оплачиваемые пассивы.
Для стабильно работающего коммерческого банка значение процентного разброса должно быть положительно.
В банковской практике важно рассчитывать уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами:
|
П нр = |
Д 2 |
(1.8) |
|
|
Р 2 |
|||
где П нр — уровень покрытия не процентного разброса;
Д 2 — не процентные доходы;
Р 2 — не процентные расходы
Значение данного показателя в американской практике установлено на уровне 50. Это значит, что уровень непроцентных доходов должен составлять не менее 50% непроцентных расходов.
Таблица 1.3 — Распределение прибыли в отчетном году
|
Показатель |
Дата |
|||||
|
1.01.10 |
1.04.10 |
1.07.10 |
1.11.10 |
1.01.11 |
||
|
1. Всего балансовая прибыль (сч. 70301) в том числе: |
||||||
|
1.1. Необлагаемая налогом прибыль |
||||||
|
1.2. Прибыль, подлежащая налогообложению |
||||||
|
1.2.1. Платежи в бюджет |
||||||
|
1.2.2. Чистая прибыль |
||||||
|
1.2.2.1. Капитализированная прибыль в капиталы и фонды банка: — уставный (сч. 102+103), — резервный (сч. 10701), — спец. назначения сч. 10702+10703) |
||||||
|
1.2.2.2. Прибыль, предназначенная для выплаты дивидендов |
||||||
|
2. Прибыль банка в расчете на одну акцию (пай) |
||||||
|
2.1. Балансовая (стр. 1: m, где m — число реализованных акций) |
||||||
|
2.2. Чистая (стр. 1.2.2. : m) |
||||||
|
3. Прибыль банка на одного банковского работника |
||||||
|
3.1. Балансовая (стр. 1: N, где N — число работников банка) |
||||||
|
3.2. Чистая (стр. 1.2.2. : N) |
||||||
Распределение прибыли может быть представлено в виде таблицы 1.3.
Анализ основных направлений использования прибыли банка проводится по данным счета №70501 «Использование прибыли отчетного года», на который относят суммы платежей в бюджет по налогам, добровольного медицинского обслуживания, распределения прибыли от дивидендов, командировочные расходы, которые превысили нормы, установленные правительством, и т. д. По кредиту счета проводятся суммы, отнесенные на результаты хозяйственной деятельности.
Задачу эффективности распределения и использования прибыли можно решить с помощью статистических методов, например таких, как корреляционный, регрессионный, дисперсионный анализ, метод главных компонент и др. В роли результативного показателя может выступать любая из статей баланса, а в роли независимых показателей — все внешние и внутренние факторы, влияющие на результат [8].
Например, если в качестве результативного показателя, взять полученную банком прибыль, то внутренними факторами будут: число клиентов, суммы отдельных вкладов, полученные проценты, штрафы, доходы от инвестиционной деятельности, расходы по обеспечению деятельности банка и др. К внешним факторам можно отнести уровень инфляции, убытки по ценным бумагам, независящие от банка, изменения валютных курсов, уровень банковского риска и т. п.
Результат проведения регрессионного анализа — выявление количественных соотношений элементов моделируемой системы в следующей форме: если числовое значение фактора изменится на единицу, то результативный показатель изменится на а i единиц (ai — коэффициент регрессии 1-го фактора); изменение фактора на 1% вызывает изменение результата на Эi (Эi — коэффициент эластичности для 1-го фактора), изменение фактора на одно среднеквадратическое отклонение вызывает изменение результата на вj среднеквадратических отклонений (вi — коэффициент стандартизированной регрессии для 1-го фактора) [10].
Подобная интерпретация коэффициентов свидетельствует о связях факторов, но не выявляет имеющихся резервов изменения результативного показателя. Поэтому в процессе анализа выделяют совместную вариацию (ковариацию) показателей в виде более общего фактора и исследуют его влияние на результат. Решить данную задачу можно с помощью метода главных компонент — моделированием исходных факторных показателей и построением на их основе регрессионной модели.
2.1 Обоснование разработки
Прибыль представляет собой объективный показатель, характеризующий состояние банка на каждом этапе его развития. Получение прибыли является основной целью предпринимательской деятельности, которая свидетельствует не только о финансовом потенциале банка, а также позволяет оценить его конкурентоспособность.
Задача анализа прибыли, довольно трудоемкая, поэтому было принято решение автоматизировать её решение, для чего, были выбрано следующие приложение: Delphi 9.0.
2.2 Общие сведения
Приложение, реализующее анализ прибыли коммерческого банка называется «Расчет прибыли», версия 1.0. Программное обеспечение, на котором разработано приложение к курсовому проекту — Delphi 9.0.
Для успешной эксплуатации программного продукта необходим персональный компьютер со следующими характеристиками: процессор Intel Pentium с тактовой частотой 800 МГц и выше, оперативная память — не менее 64 Мбайт, свободное дисковое пространство — не менее 500 Мбайт, устройство для чтения компакт-дисков, монитор типа Super VGA (число цветов — 256).
Программное обеспечение: операционная система WINDOWS 2000/XP и выше,.NET Framework 2.0.
2.3 Функциональное назначение
Данная программа предназначена для анализа прибыли коммерческого банка. Имеется возможность оценить каждую конкретную составляющую прибыли. Данные для расчета пользователь вводит с клавиатуры.
Программа рассчитывает каждый вид прибыли отдельно, а так же и общую прибыль.
2.4 Входные данные
В качестве входных данных представлены числовые значения параметров, которые пользователь вводит с клавиатуры. На рисунке 2.1 представлен пример ввода данных
Рисунок 2.1 — Форма ввода данных для расчета прибыли
Все данные представляются положительными числами.
2.5 Выходные данные
После ввода входных данных, пользователь должен произвести расчет по каждому виду прибыли. Для того, чтобы приложение рассчитало один из видов прибыли, необходимо нажать на соответствующие кнопки, после чего приложение выведет результат произведенных расчетов.
Выходные данные представлены на рисунке 2.2.
Рисунок 2.2 — Форма выходных данных, полученных при расчетах
2.6 Логическое описание
При запуске программы открывается главное окно приложения. Данные о всех видах доходов и расходов, на основании которых производятся расчеты, как каждого вида прибыли отдельно, так и общей суммы прибыли, вводятся самим пользователем с клавиатуры и только после этого производится расчет и приложение выводит информации на форму в специально предназначенные для этого текстовые поля.
При вводе значений в иностранной валюте необходимо перевести значение денежных средства из иностранной валюты в рубли (и вводить уже непосредственно в рублях).
Расчет каждого из вида прибыли осуществляется по формулам (1.2, 1.3, 1.4).
2.7 Руководство пользователя
Установка приложения
Для установки программы нужно:
1) запустить файл «setup.exe»;
2) в открывшемся диалоговом окне выбора языка установки выбрать один из имеющихся языков и нажать на кнопку «ОК;
3) на следующем шаге установки нажать на кнопку «Далее»;
4) на следующем шаге установки указать каталог для установки и нажать на кнопку «Далее»;
5) на следующем шаге установки указать папку в меню пуск для установки (там будут созданы ярлыки) и нажать на кнопку «Далее»;
6) на следующем шаге указать создавать или нет ярлык на рабочем столе и нажать на кнопку далее;
7) на последнем шаге установки нужно нажать на кнопку «Установить».
Запуск приложения
Запустить приложение можно любым привычным для ОС Windows способом, например, можно выполнить следующие действия:
«Пуск > Все программы > Анализ прибыли коммерческого банка > Расчет прибыли».
Ввод данных
Ввод данных осуществляется с клавиатуры. Данные для ввода делятся на две колонки: в первую колонку вводятся данные по доходам коммерческого банка, а во вторую — данные, которые касаются расходов того же банка (рисунок 2.3).
После чего, нажимается кнопка для расчета данных и программа автоматически рассчитывает все составляющие прибыли коммерческого банка.
Рисунок 2.3 — Форма ввода данных для расчета прибыли
Получение информации о программе
Для получения информации о программе нужно нажать на клавиатуре клавишу F1.
2.8 Описание к онтрольного примера
Для проверки расчетов представлен контрольный пример. Входные данные для контрольного примера представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1 — Входные данные для контрольного примера
|
№ п/п |
Наименование |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
1 |
Операционные доходы коммерческого банка |
120389 |
|
|
2 |
Побочные доходы коммерческого банка |
210987 |
|
|
3 |
Прочие доходы коммерческого банка |
99123 |
|
|
4 |
Операционные расходы коммерческого банка |
11098 |
|
|
5 |
Побочные расходы коммерческого банка |
120000 |
|
|
6 |
Прочие расходы коммерческого банка |
16000 |
|
Числа взяты так, что бы было проще производить расчеты для проверки.
На рисунке 2.4 показано окно программы.
2
