1. Расчет себестоимости СМР и ее структуры по годам.
2. Расчет потребности строительной организации в производственных фондах и персонала и оценка экономической эффективности их использования.
3. Оценка финансовых результатов деятельности организации.
1. Формирование себестоимости
Таблица 1.1
Структура и динамика себестоимости СМР и ее элементов
|
Экономический элемент |
Год |
Абсолютное изменение, +/; |
Темп роста, % |
|||||
|
2011/2010 |
2012/2011 |
2011/2010 |
2012/2011 |
|||||
|
1. Материальные затраты, тыс.руб. доля,% |
154,12 56,46 |
151,12 58,92 |
159,29 58,94 |
— 3 |
8,17 |
98,05 |
105,41 |
|
|
2. Затраты на оплату труда, тыс.руб. доля,% |
69,12 26,67 |
69,69 27,17 |
73,43 27,17 |
0,57 |
3,74 |
100,82 |
105,37 |
|
|
3.Соц.отчисления, тыс.руб. доля,% |
23,50 9,07 |
23,69 9,24 |
24,96 9,24 |
0,19 |
1,27 |
105,36 |
||
|
4. Амортизационные отчисления, тыс.руб. доля,% |
2,73 1,05 |
2,65 1,03 |
2,75 1,02 |
— 0,08 |
0,1 |
97,07 |
103,77 |
|
|
5. Прочие затраты тыс.руб. доля,% |
9,73 3,75 |
9,33 3,64 |
9,85 3,64 |
— 0,4 |
0,5 |
95,89 |
105,36 |
|
|
Себестоимость СМР тыс.руб. доля,% |
259,0 |
256,48 |
270,26 |
— 2,72 |
13,78 |
98,95 |
105,37 |
|
себестоимость производственный фонд финансовый Значения показателей и себестоимости Из таблицы 1.1 видно, что основная доля расходов приходится на материальные затраты и затраты по оплате труда. В 2012 г. материальные затраты увеличились по сравнению с 2011 на 8,17, а затраты на оплату труда уменьшились в 2011 по сравнению с 2010 г., 3,00 .» Прочие затраты» в 2012 г. по сравнению с 2010 г. Увеличились на 0,5 в основном из-за увеличения расходов по остальным элементам.
1) Материальные затраты
2010 г.=293млн.руб*(0,521+0,005)=154,12млн.руб;
2011 г.=281,02млн.руб*(0,526+0,012)=151,12млн.руб;
2012 г.=296,08млн.руб*0,538=159,29 млн руб.
2) Затраты на оплату труда В состав затрат на оплату труда входят заработная плата, затраты на выплату премий за производственные результаты, выплаты по районным коэффициентам.
2010 г.=293млн.руб*(0,218+0,130+0,005)=69,12млн.руб;
2011 г.=281,02млн.руб*(0,231+0,012)=69,69млн.руб;
2012 г.=296,08млн.руб*0,248=73,43 млн руб.
3) Социальные отчисленния
2010 г.=69,12млн.руб*0,34=23,50млн.руб
2011 г.=69,69млн.руб*0,34=23,69млн.руб;
2012 г.=73,43млн.руб*0,34=24,96 млн руб.
4) Амортизационные отчисления
2010 г.=52,44млн.руб*0,052=2,73млн.руб;
2011 г.=50,90млн.руб*0,052=2,65млн.руб;
2012 г.=52,80млн.руб*0,052=2,75 млн руб.
5) Прочие затраты Определить прочие затраты. К прочим затратам относятся расходы на освоение природных ресурсов, расходы на обязательное и добровольное страхование имущества и прочие затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг.
2010 г.=293млн.руб*(0,016+0,052+0,012)=9,73млн.руб;
2011 г.=281,02млн.руб*0,0332=9,33млн.руб;
2012 г.=296,08млн.руб*0,0332=9,83 млн руб.
6) Себестоимость СМР
2010 г.=154,12млн.руб+69,12млн.руб+23,50млн.руб+2,73млн.руб+9,73млн.руб=259,20млн.руб;
2011 г.=151,12млн.руб+69,69млн.руб+23,69млн.руб +2,65млн.руб +9,33млн.руб =256,48млн.руб;
2012 г.=159,26млн.руб+73,43млн.руб+24,96млн.руб+2,75млн.руб+9,83млн.руб=270,26 млн руб.
Абсолютное изменение показателей
1) Материальные затраты
2011/2010=151,12−154,12=-3млн.руб;
2012/2011=159,29−151,12=8,17 млн руб.
2) Затраты на оплату труда
2011/2010=69,69−69,12=0,57млн.руб;
2012/2011=73,43−69,69=3,74 млн руб.
3) Социальные отчисления
2011/2010=23,69−23,50=0,19млн.руб;
2012/2011=24,96−23,69=1,27млн.руб
4) Амортизационные отчисления
2011/2010=2,65−2,73=-0,08млн.руб;
2012/2011=2,75−2,65=0,1 млн руб.
5) Прочие затраты
2011/2010=9,33−9,73=-0,4млн.руб;
2012/2011=9,83−9,33=0,5 млн руб.
6) Себестоимость СМР
2011/2010=256,48−259,2=-2,72млн.руб;
2012/2011=270,26−256,48=13,78 млн руб.
Динамика себестоимости и её элементов
1) Материальные затраты
2011/2010=151,12/154,12*100=98,05%;
2012/2011=159,29/151,12*100=105,41%.
2) Затраты на оплату труда
2010/2011=69,69/69,12*100=100,82%;
2011/2012=73,43/69,69*100=105,37%
3) Социальные отчисления
2011/2010=23,69/23,50*100=103%;
2012/2011=24,96/23,69*100=105,36%.
4) Амортизационные отчисления
2011/2010=2,65/2,73*100=97,07%;
2012/2011=2,75/2,65*100=103,77%.
5) Прочие затраты
2011/2010=9,33/9,73*100=95,89%;
2012/2011=9,83/9,33*100=105,36%.
6) Себестоимость СМР
2011/2010=256,48/259,2*100=98,95%;
2012/2011=270,26/256,48*100=105,37%.
Удельные веса каждого элемента в общей себестоимости работ
1) Материальные затраты
2010 г.=154,12/259,2*100=59,46%;
2011 г.=151,12/256,48*100=58,92%;
2012 г.=159,29/270,26*100=58,94%.
2) Затраты на оплату труда
2010 г.=69,12/259,2*100=26,67%;
2011 г.=69,69/256,48*100=27,17%;
2012 г.=73,43/270,26*100=27,17%.
3) Социальные отчисления
2010 г.=23,50/259,2*100=9,07%;
2011 г.=23,69/256,48*100=9,24%;
2012 г.=24,96/270,26*100=9,24%.
4) Амортизационные отчисления
2010 г.=2,73/259,2*100=1,05%;
2011 г.=2,65/256,48*100=1,03%;
2012 г.=2,75/270,26*100=1,02%.
5) Прочие затраты
2010 г.=9,73/259,2*100=3,75%
2011 г.=9,33/256,48*100=3,64%;
2012 г.=9,83/270,26*100=3,64%.
Рис. 1. Динамика себестоимости и ее элементов за 2010;2012 гг.
Из графика на рис. 1 видно, что намечается тенденция повышения себестоимости СМР: в 2012 г., по сравнению с 2011 г. на 13,28. Это связано с повышением уровня инфляции в экономике. Проявляется значительное увеличение всех элементов себестоимости, что указывает на увеличение цен на ресурсы. Уровень себестоимости строительной продукции в значительной мере определяется самим предприятием-производителем. В то же время на себестоимость продукции существенно влияет рациональное и эффективное использование этих ресурсов.
Выполним расчет затрат на рубль СМР, сгруппируем затраты на переменные и постоянные.
Затраты на рубль реализованных СМР определяются отношением себестоимости СМР на выручку от реализации СМР:
З (р.р.п.) = SСМР/ВР З (р.р.п.) 2010 = 259,2/293=0,88 руб.
З (р.р.п.) 2011 = 256,48/281,02=0,91 руб.
З (р.р.п.) 2012 = 270,26/296,08=0,91 руб.
К переменным затратам относятся материальные затраты, затраты на оплату труда, ЕСН:
Зпер.=МЗ+ОТ+ЕСН Зпер.2010=154,12+69,12+23,50=246,74 млн руб.
Зпер.2011=151,12+69,69+23,69=244,5 млн руб.
Зпер.2012=159,29+73,43+24,96=257,68 млн руб.
Постоянные затраты включают в себя амортизационные отчисления и прочие затраты: Зпост. = А+Пр Зпост.2010= 2,73+9,73 = 12,46 млн руб.
Зпост.2011 = 2,65+9,33=11,98 млн руб.
Зпост.2012 = 2,75+9,83=12,58 млн руб.
Таблица 1.2
Затраты на рубль реализованных СМР
|
Показатель |
Год |
Абсолютное изменение, +/; |
Темп роста, % |
|||||
|
2011/2010 |
2012/2011 |
2011/2010 |
2012/2011 |
|||||
|
Выручка от реализации СМР, тыс.руб. |
281,02 |
296,08 |
— 11,98 |
15,06 |
95,91 |
105,36 |
||
|
Себестоимость СМР, тыс.руб. |
259,2 |
256,48 |
270,26 |
— 2,72 |
13,78 |
98,95 |
105,37 |
|
|
Затраты на рубль реализованных СМР, руб. |
0,88 |
0,91 |
0,91 |
0,03 |
103,41 |
|||
|
Переменные затраты, тыс.руб. |
246,74 |
244,5 |
257,68 |
— 2,24 |
13,18 |
99,09 |
105,39 |
|
|
Удельный вес в себестоимости, % |
95,19 |
95,33 |
95,35 |
0,14 |
0,02 |
-; |
; |
|
|
Постоянные затраты, тыс.руб. |
12,46 |
11,98 |
12,58 |
— 0,08 |
0,10 |
97,07 |
103,77 |
|
|
Удельный вес в себестоимости, % |
4,81 |
4,67 |
4,66 |
— 0,14 |
— 0,01 |
-; |
; |
|
Из таблицы видно, что выручка от реализации СМР снижается, это говорит о снижении себестоимость СМР. Во всех трех годах затраты на рубль реализованных СМР являются примерно одинаковыми и равны в среднем 0,91, это говорит о том что производство продукции является рентабельным. Переменные затраты увеличиваются в 2012, это свидетельствует о том что затраты в целом не совсем экономны.
Предприятию необходимо:
1) обратить особое внимание на ассортимент продукции,
2) ответственней подойти к выбору поставщиков материальных ресурсов,
3) увеличить объем выпуска продукции.
Снижения себестоимости строительно-монтажных работ можно достичь за счет:
1) создания маркетинговой службы для исследования рынка и продвижения своей продукции;
2) экономии материалов за счет рационального снабжения, хранения и расходования;
3) увеличения выработки машин.
4) снижения затрат на транспортировку материалов за счет применения местного сырья.
5) роста производительности труда;
— С этой целью осуществляются мероприятия, направленные на повышение уровня механизации, внедряются новые технологии строительного производства, используются новые материалы. Также большое внимание следует уделять закреплению на местах высококвалифицированных рабочих кадров.
2. Расчет потребности в производственных фондах и рабочих-строителей и оценка экономической эффективности их использования
Формирование оборотных средств и производственных фондов. Одна из важнейших задач в планировании и управлении оборотными средствами — это их нормирование. Нормирование оборотных средств — основа их рационального использования, которое заключается в разработке обоснованных норм и нормативов с целью бесперебойной и ритмичной работы предприятия.
Среднегодовую потребность в оборотных средствах можно определить как сумму величины потребности в материальных ресурсах (НМР), минимальной потребности оборотных средств на расходы будущих периодов (НРБП), величины оборотных средств по незавершенному производству СМР (ННП).
Таблица 2.1
Потребность строительной организации в производственных фондах
|
Показатель |
Объем потребности, млн.руб. |
Темп роста, % |
|||||||
|
1-й год |
2-й год |
3-й год |
2-й/1-й |
3-й/2-й |
|||||
|
факт |
Уд. вес, % |
факт |
Уд. вес, % |
факт |
Уд. вес, % |
||||
|
Среднегодовая стоимость ОПФ |
52,44 |
30,32 |
50,90 |
30,11 |
52,80 |
29,83 |
97,62 |
103,73 |
|
|
Стоимость оборотных фондов |
120,5 |
69,68 |
118,16 |
69,89 |
124,19 |
70,17 |
98,06 |
105,10 |
|
|
Стоимость производственных фондов |
172,94 |
169,06 |
176,99 |
97,76 |
104,69 |
||||
Из таблицы 2.1 видно, что среднегодовая стоимость ОПФ в 2012 г. увеличилась на 1,90 по сравнению с предыдущим, в 2011 г. уменьшилась на 1,54. Стоимость оборотных фондов в 2011 г. уменьшилась на 2, в сравнении с предыдущим, а в сравнении с 2012 увеличилась на 6, при этом их удельный вес уменьшается. Это связано с увеличением потребности строительной организации в материальных ресурсах на весь годовой объем СМР, расходов будущих периодов от объема СМР и показателей незавершенного строительного производства, из которых складывается среднегодовая потребность в оборотном капитале, следовательно, которая повлияла на общую потребность в производственных фондах.
НМР2010 =154,2*0,352*2=108,56млн.руб НМР2011 = 151,12*0,352*2=106,64млн.руб НМР2012 =159,29*0,352*2=112,14млн.руб НМР2010 =293*2%=5,86млн.руб НМР2011 = 281,02*2%=5,62млн.руб НМР2012 = 296,08*2%=5,92млн.руб НМР2010 =52,44*11,6%=6,08млн.руб НМР2011 = 50,90*11,6%=5,90млн.руб НМР2012 = 52,80*11,6%=5,92млн.руб Таким образом, среднегодовая потребность в оборотном капитале составляет: Соб.с.2010=107,44+6,08+5,86=119,38 млн руб.
Соб.с.2011=103,07+5,90+5,62=114,59 млн руб.
Соб.с.200 812=108,59+6,13+5,92 =120,64 млн руб.
Спф2010 =52,44+119,38=171,82млн.руб Спф2012 =52,80+120,64=173,44млн.руб Спф2011 =50,90+114,59=165,49млн.руб Необходимо определить показатели эффективности использования оборотных средств за анализируемый период:
1) коэффициент оборачиваемости (Коб) как отношение выручки от сдачи СМР (млн. руб.), к нормативу оборотных средств (млн. руб.):
Коб2010=293/119,38=2,454 руб./руб. Коб2011=281,02/114,59=2,452 руб./руб.
Коб2012=296,08/120,64=2,454 руб./руб.
2) средняя продолжительность одного оборота (Тоб) в днях за принятый расчетный период определяется по формуле:
Тоб2010=360/2,454=147 дн. Тоб2011=360/2,452=147 дн.
Тоб2012=360/2,454=147 дн.
3) коэффициент загруженности оборотных средств (Кзаг) определяется как отношение среднегодового остатка оборотных средств к объему реализованных СМР:
Кзаг2010=119,38/293= 0,41 руб./руб. Кзаг2011=114,59/281,02=0,41 руб./руб.
Кзаг200 712=120,64/296,08=0,41 руб./руб.
Коэффициент загруженности оборотных средств является обратным показателем коэффициента оборачиваемости и показывает сумму оборотных средств, затраченных на рубль реализованных СМР.
Таблица 2.2
Показатели использования оборотных средств и материальных ресурсов
|
Показатель |
Год |
Абсолютное изменение, +/; |
Темп роста, % |
|||||
|
11/10 |
12/11 |
11/10 |
12/11 |
|||||
|
Выручка от реализации СМР, млн. руб. |
281,02 |
296,08 |
— 11,98 |
15,06 |
95,91 |
105,36 |
||
|
Стоимость оборотных средств, млн. руб. |
52,44 |
50,90 |
52,80 |
— 1,54 |
1,90 |
97,62 |
103,73 |
|
|
Коэффициент оборачиваемости, об. |
2,454 |
2,452 |
2,454 |
— 0,002 |
0,002 |
99,92 |
100,08 |
|
|
Средняя продолжительность оборота, дн. |
||||||||
|
Коэффициент загрузки, руб. |
0,41 |
0,41 |
0,41 |
|||||
|
Материальные затраты, млн.руб. |
152,64 |
146,41 |
154,26 |
— 6,24 |
7,85 |
95,91 |
105,36 |
|
|
Материалоотдача на рубль материальных затрат, руб. |
1,92 |
1,92 |
1,92 |
|||||
|
Материалоемкость рубля СМР, руб. |
0,52 |
0,52 |
0,52 |
|||||
|
Валовая прибыль, млн. руб. |
37,2 |
35,64 |
37,6 |
— 1,56 |
1,96 |
95,81 |
105,49 |
|
|
Прибыль на рубль материальных затрат, руб. |
0,24 |
0,24 |
0,24 |
100; |
100; |
|||
Из таблицы 2.2 видно, что коэффициент оборачиваемости в 2012 году увеличивается на 0,002 по сравнению с предыдущим, в 2011 уменьшился на 0,002, это говорит о эффективном использовании оборотных средств. Средняя продолжительность оборота в за все года остается неизмена, это также свидетельствует о эффективном использовании оборотных средств. Материальные затраты в 2011 г. используются экономнее 146,41, чем в 2010 — 152,64 и 2012 -154,26, это ведет к сокращению удельных материальных затрат и снижению себестоимости продукции. Снижение затрат влияет на рентабельность организации, оно может быть достигнуто путем нормирования. Валовая прибыль 2012 г. Осталась без изменений, это говорит об колебании себестоимости.
1) Материалоемкость рубля СМР
2010 г.=152,65/293=0,52руб/руб
2011 г.=146,41/281,02=0,52руб/руб
2012 г.=154,26/296,08=0,52руб/руб
2) Материалоотдача на рубль материальных затрат
2010 г.=293/152,65=1,92руб/руб
2011 г.=281,02/146,41=1,952руб/руб
2012 г.=296,08/154,26=1,92руб/руб
3) Валовая прибыль=ВР-с/с-сть
2010 г.=293−255,8=37,2млн.руб
2011 г.=281,02−245,38=35,64млн.руб
2012 г.=296,08−258,48=37,6млн.руб
4) Прибыль на рубль материальных затрат
2010 г.=37,2/152,65=0,24руб
2011 г.=35,64/146,41=0,24руб
2012 г.=37,6/154,26=0,24руб Расчет показателей эффективности использования ОПФ и оценка факторов, влияющих на уровень фондоотдачи Таблица 2.3
Показатели использования основных средств
|
Показатель |
Год |
Абсолютное изменение, +/; |
Темп роста, % |
|||||
|
2011/2010 |
2012/2011 |
2010/2011 |
2012/2011 |
|||||
|
Выручка от реализации СМР, млн. руб. |
281,02 |
296,08 |
— 11,98 |
15,06 |
95,91 |
105,36 |
||
|
Валовая прибыль, млн. руб. |
37,2 |
34,64 |
37,6 |
— 1,56 |
1,96 |
95,81 |
105,49 |
|
|
Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб. в т.ч. активной части ОПФ |
54,44 31,25 |
50,90 32,83 |
52,80 35,27 |
— 1,54 1,58 |
1,90 2,44 |
97,62 105,06 |
103,73 107,43 |
|
|
Среднесписочная численность рабочих, чел. |
100,38 |
102,86 |
||||||
|
Фондоотдача ОПФ, руб./руб. |
5,59 |
5,52 |
5,61 |
— 0,07 |
0,09 |
98,75 |
101,63 |
|
|
Фондоотдача активной части ОПФ, руб./руб. |
9,38 |
8,56 |
8,39 |
— 0,82 |
— 0,17 |
91,26 |
98,01 |
|
|
Фондоемкость, руб./руб. |
0,18 |
0,18 |
0,18 |
|||||
|
Механовооруженность труда, тыс.руб./чел. |
0,06 |
0,06 |
0,07 |
0,01 |
116,67 |
|||
|
Среднегодовая выработка, тыс.руб. |
0,56 |
0,54 |
0,55 |
— 0,02 |
0,01 |
96,43 |
101,85 |
|
|
Фондорентабельность, % |
0,71 |
0,70 |
0,71 |
— 0,01 |
0,01 |
98,59 |
101,43 |
|
Основным показателем использования основных производственных фондов является показатель фондоотдачи, который характеризует производительность единицы стоимости ОПФ:
- где: VСМР — выполненный годовой объем СМР в сметных ценах, млн. руб.;
- среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.
Фотд2010 = 293/ 52,44 = 5,59
Фотд200 611 = 281,02 / 50,90= 5,52.
Фотд2012 = 296,08 / 52,80 = 5,61
Фондоемкость (показатель, обратный фондоотдаче) характеризует затраты ОПФ на рубль выполненного объема СМР:
Фе 2010=52,44/293=0,18
Фе 2011=50,90/281,02=0,18
Фе 2012=52,80/296,08=0,18
Фондоотдача активной части ОПФ определяется по формуле:
293 / 31,25=9,38.
281,02 / 32,83 = 8,56.
296,08 / 35,27 = 8,39
Механовооруженность труда отражает оснащенность одного рабочего ОПФ и определяется по формуле:
где: Чсрсп — среднесписочная численность рабочих в наиболее загруженную смену, чел.
Мтр 2010 = 37,2/ 523 = 0,06 тыс. руб./ чел.
Мтр 2011 = 35,64 / 525 = 0,06 тыс. руб./ чел.
Мтр 2012 = 37,6 / 540 = 0,07 тыс. руб./ чел.
Среднегодовая выработка одного рабочего.
Вр 2010 = 293 / 523 = 0,71 тыс. руб./ чел.
Вр 2011 = 281,02 / 525 = 0,70 тыс. руб./ чел.
Вр 2012 = 296,08 / 540 = 0,71 тыс. руб./ чел.
Полученные данные представлены в табличной форме (табл. 2.3):
По данным таблицы 2.3 построены графики, характеризующие динамику следующих показателей:
- годового объема СМР, среднегодовой стоимости и фондоотдачи ОПФ
- годового объема СМР, среднегодовой стоимости активной части ОПФ и их фондоотдачи
- динамика стоимости активной части ОПФ, среднесписочной численности рабочих и механовооруженность труда
- механовооруженность труда — годового объема СМР, среднесписочной численности и среднегодовой выработки на одного работника Рис 2.1.
«График, изменения годового объема СМР, среднегодовой стоимости и фондоотдачи ОПФ за 2010 — 2012 годы» .
Из графика на рис. 2,1 видно, что среднегодовая стоимость ОПФ увеличилась, а объем СМР и фондоотдача уменьшились, это говорит о неэффективном использовании основных средств Рис 2.2. «График, изменения годового объема СМР, среднегодовой стоимости активной части ОПФ и их фондоотдачи за 2010 — 2012 годы» .
Из графика на рис. 2,2 видно, что все показатели взаимосвязаны. Рост фондоотдачи в 2012 г. обусловлен превышением темпов роста, объема выпуска продукции над темпами роста среднегодовой стоимости ОПФ в 2011. Фондоотдача активной части ОПФ увеличилась, т.к. увеличивается объем СМР.
Рис 2.3. «График, изменения стоимости активной части ОПФ, среднесписочной численности и среднегодовой выработки на одного работника за 2010 — 2012 годы» .
Из графика на рис. 2,3 видно, что механовооруженность в 2012 г. Резко увеличивается. Среднесписочная численность рабочих в 2011 г. уменьшается, но в 2012 г. заметено увеличение. Стоимость активной части ОПФ увеличивается.
Рис 2.4. «График, изменения механовооруженности труда и среднегодовой выработки за 2010 -2012 годы» .
Из графика 2,4 видно, что в 2012 г. заметно значительное увеличение механовооруженности труда по сравнению со среднегодовой выработкой, как и для 2011 г., это говорит о росте производительности труда и положительно сказывается на рентабельности предприятия.
Далее проводится оценка влияния отдельных факторов на эффективность использования ОПФ. Для расчета строится аналитическая таблица (табл. 2.4):
Таблица 2.4
Таблица значений факторов воздействия на эффективность использования ОПФ
|
Показатель |
Прирост «+» или снижение «-» показателей в сравнении с предыдущим годом |
|||
|
1-й год |
2-й год |
3-й год |
||
|
1. Объем СМР, выполняемых собственными силами |
— 11,98 |
15,06 |
||
|
2. Среднегодовая численность рабочих |
— 2 |
|||
|
3. Среднегодовая стоимость ОПФ |
— 1,54 |
1,90 |
||
|
4. Среднегодовая стоимость активной части ОПФ |
1,58 |
2,44 |
||
|
5. Фондоотдача ОПФ |
— 0,07 |
0,09 |
||
|
6. Фондоотдача активной части ОПФ |
— 0,82 |
— 0,17 |
||
|
7. Механовооруженность труда |
0,01 |
|||
|
8. Среднегодовая выработка на одного рабочего |
— 0,02 |
0,01 |
||
Из таблицы 2.4 видно, что показатели как за 2011, так за 2012 г. показывают в основном снижение, это свидетельствует о том, что предприятие не вкладывает средства в основные фонды.
Основные направления повышения эффективности использования ОПФ на ближайшую перспективу:
1) совершенствование структуры основных фондов, увеличение активной части;
2) сокращение возможных простоев оборудования;
3) совершенствование организации производства и труда;
4) внедрение новой техники и прогрессивной технологии;
5) более интенсивное использование оборудования;
6) повышение квалификации кадров (25, https:// ).
7) техническое совершенствование и модернизация оборудования;
8) оптимизация оперативного планирования;
Оценка факторов, влияющих на уровень фондоотдачи
1) Определяется значение показателя фондоотдачи.
= 293: 52,44 = 5,59 руб./руб.;
- = 296,08: 52,80 = 5,61 руб./руб.
2) Оценивается изменение фондоотдачи:
- = 5,61 — 5,59 = 0,02 руб./руб.;
- = 0,02: 5,59×100% = 0,36%.
Значение фондоотдачи повысилось на 0,36%, основные средства в отчетный период использовались эффективнее, чем в базисный период.
3) Оценивается влияние изменения выручки от реализации на изменение фондоотдачи:
= (296,08 — 293): 52,44 =0,5 873.
Иными словами, увеличение выручки на 3,08 тысмлн. руб. привело к увеличению фондоотдачи на 0,5 873 пункта, на каждый рубль основных средств в отчетный период за счет этого приходилось больше выручки на 5 коп.
4) Оценивается влияние изменения стоимости основных средств на изменение фондоотдачи:
=
296,08/52,80−296,08/52,44=5,60 758−5,64 607=-0,3 849.
Увеличение стоимости основных средств на 0,36 млн руб. привело к уменьшению фондоотдачи на 0,3 849 пункта, на каждый рубль основных средств за счет этого приходилось меньше выручки на 3,85 коп.
Проверка влияния факторов:
0,5 873 — 0,3 849 = 0,2 024
5) Определяется степень влияния изменения стоимости основных средств на прирост фондоотдачи:
= — 0,3 849 / 0,2 024*100% = — 172,38%.
Увеличение стоимости основных средств привело к снижению уровня фондоотдачи на 172,38%.
Таким образом, повышение уровня использования основных средств в основной деятельности связано с увеличением выручки от продаж.
Расчет потребности в персонале и оценка производительности труда Таблица 2.5
Годовой плановый баланс рабочего времени на всех работников
|
Показатель |
Год |
Темп роста, % |
||||
|
2011/2010 |
2012/2011 |
|||||
|
1. Календарный фонд рабочего времени Фкал, дн. |
100,38 |
102,86 |
||||
|
2. Выходные и праздничные дни, дн. |
97,83 |
103,75 |
||||
|
3. Номинальный фонд рабочего времени Фном, дн. (стр. 1 — стр. 2) |
101,60 |
102,45 |
||||
|
4. Плановые невыходы на работу (целодневные), дн. а) отпуска б) по болезни в) прочие невыходы |
103,52 100,38 133,84 100,38 |
99,74 102,86 77,14 102,86 |
||||
|
Плановый фонд рабочего времени Фпл, дн. (стр. 3 — стр. 4) |
101,32 |
102,86 |
||||
|
5. Номинальная продолжительность рабочего дня tном, ч |
||||||
|
6. Плановый годовой фонд рабочего времени Фпл, ч (стр. 5 Ч стр. 6) |
101,32 |
102,86 |
||||
|
7. Плановое сокращение рабочего дня (внутрисменные потери), ч |
0,2 |
0,2 |
0,2 |
|||
|
8. Фактическая продолжительность рабочего дня tфакт, ч (стр. 6 — стр. 8) |
7,8 |
7,8 |
7,8 |
|||
|
9. Эффективный годовой фонд рабочего времени Фэф, ч (стр. 5 Ч стр. 9) |
101,32 |
102,86 |
||||
Из таблицы 2.5 видно, что в целом все три года показывают стабильный положительный результат. Но в 2012 г. проявляется наиболее эффективное использование рабочего времени, что приводит к увеличению производительности труда. Темпы роста стремятся в сторону увеличения.
Используются данные из приложения 3
Число календарных дней в году:
2010,2011,2012 годах — 365 дней.
Календарный фонд рабочего времени:
2010 г.:365*523=190 895дн.
2011 г.:365*525=191 625дн.
2012 г.:365*540=197 100дн.
Число выходных и праздничных дней:
2010 г.:118*523=61 714дн.
2011 г.:115*525=60 375дн.
2012 г.:116*540=62 640дн.
Номинальный фонд рабочего времени в днях:
2010 г.: 190 895−91 714=129181 дн.
2011 г.: 191 625−60 375=131250дн.
2012 г.:197 100−62 640=134460дн, Невыходы на работу в днях.
2010 г.: 129 181*0,13=16 794дн.
2011 г.: 131 250*0,13=17 063дн.
2012 г.:134 460*0,13=17 480дн.
Плановый фонд рабочего времени:
2010 г.: 129 181−16 794=112445дн.
2011г131 250−17 063=113925дн.
2012 г.: 134 460−17 280=117180дн.
Номинальная продолжительность рабочего дня в часах:
2010,2011,2012 года — 8 ч.
Плановый годовой фонд рабочего времени:
2010 г.: 112 445*8=899 560ч.
2011 г.: 113 925*8=911 400ч.
2012 г.: 117 180*8=937 440ч.
Фактическая продолжительность рабочего дня
2010 г.: 8−0,2=7,8 ч.
2011 г.: 8−0,2=7.8ч.
2012 г.: 8−0,2=7.8ч.
Эффективный годовой фонгд рабочего времени
2010 г.: 112 445*7,8=877 071ч. 2011 г.: 113 925*7,8=888 615ч.
2012 г.:117 180*7,8=914 004ч.
Таблица 2.6
Показатели эффективности использования персонала
|
Показатель |
Год |
Абсолютное изменение, +/; |
Темп роста, % |
|||||
|
2011/ |
2012/ |
2011/ |
2012/ |
|||||
|
Среднесписочная численность рабочих, чел. |
— 2 |
100,38 |
102,86 |
|||||
|
Средняя продолжительность рабочего дня, ч |
||||||||
|
Отработано одним рабочим за год: дней часов |
100,93 100,93 |
|||||||
|
Отработано всеми рабочими за год: тыс. дн. тыс. ч. |
100,32 100,32 |
102,86 102,86 |
||||||
|
Суммарные потери рабочего времени за год: Целодневные, дн. внутрисменные, ч |
103,52 100,38 |
99,74 102,83 |
||||||
|
Выручка от реализации СМР, млн. руб. |
281,02 |
296,08 |
— 14,98 |
15,06 |
95,91 |
105,36 |
||
|
Выработка рабочего: среднегодовая, тыс. руб. среднедневная, руб. среднечасовая, руб. |
560,23 |
535,28 |
548,30 |
— 24,95 — 68 — 7 |
13,02 |
95,55 95,01 95,88 |
102,43 105,33 105,52 |
|
|
Фонд оплаты труда рабочих, млн.руб. |
69,12 |
69,69 |
73,43 |
0,57 |
3,74 |
100,83 |
105,37 |
|
|
Заработная плата рабочего: среднегодовая, тыс. руб. среднедневная, руб. среднечасовая, руб. |
69,12 321,49 40,19 |
69,69 321,15 40,14 |
73,43 338,39 42,30 |
0,57 — 0,34 — 0,05 |
3,74 17,24 2,16 |
100,83 99,89 99,88 |
105,37 105,37 105,37 |
|
|
Коэффициент опережения |
; |
0,948 |
0,972 |
; |
0,024 |
; |
; |
|
Из таблицы 2.6 видно, что численность рабочих в 2011 г. по сравнению с 2010 увеличилось на 2. В 2012 г. заметно увеличение численности рабочих на 19 в сравнении с 2011 г. и уменьшение среднегодовой выработки рабочего на 3255, это показывает ещё менее эффективную работу рабочих Используем данные из приложения 1 и из табл 2.4
Выработка рабочего
1) Среднегодовая
2010 г.:293/523=560,23тыс.руб
2011 г.: 281,02/525=535,28тыс.руб
2012 г.:296,08/540=548,30тыс.руб
2) Среднедневная
2010 г.: 293/215=1363руб
2011 г.:281,02/217=1295 руб.
2012 г.: 296,08/217=1364руб
3) Среднечасовая
2010 г.:293/1720=170руб
2011 г.:281,02/1736=163руб
2012 г.:296,08/1736=172руб Фонд оплаты труда
2010 г.: 293*(21,8+1,3)=67,68млн.руб
2011 г.: 281,02*23,1=64,92млн.руб
2012 г.: 296,08*23,1=68,39млн.руб Зарплата рабочего
4) Среднедневная
2010 г.: 69,12/215=321,49руб
2011 г.:69,69/217=321,15 руб.
2012 г.: 73,43/217=338,39уб
5) Среднечасовая
2010 г.:69,12/1720=40,19руб
2011 г.:69,69/1736=40,14руб
2012 г.:73,43/1736=42,30руб Коэффициент опережения
1) 95,355/100,83=0,948
2) 102,43/105,37=0,972
График на рис. 6 показывает, что темп роста среднегодовой заработной платы рабочего выше темпа роста среднегодовой выработки рабочего. Это говорит о том, что среднегодовая выработка рабочего была неэффективна и заработная плата была слишком высокой для данного уровня выработки. Увеличение механовооруженности связано с увеличением стоимости активной части основных производственных фондов, и, следовательно, среднегодовая выработка рабочего должна повышаться, что в конечном итоге приводит к росту объема производства и выручки от реализации.
График темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы На рентабельность персонала влияют количество отработанных дней на одного работника основного производства, средняя продолжительность рабочего дня, изменение отпускных цен, уровень организации труда и производства, внедренные на производстве новые машины и оборудование, снижение уровня непроизводительных затрат и совершенствование структуры производства. Данные факторы могут воздействовать не только положительно, но и отрицательно. Наличие отрицательного влияния служит резервом для дальнейшего совершенствования эффективности использования персонала.
При всем многообразии учетных форм и методик применение нормирования труда на предприятии позволяет наиболее эффективно использовать трудовые ресурсы, четко контролировать производственный процесс и производительность труда каждого работника. Чем выше доля рабочих, охваченных нормами труда, тем более высокоорганизованным является производство при правильном устройстве системы учетной политики. Нормирование труда было и остается частью его научной организации труда и имеет огромный, пока не реализованный, научный потенциал.
3. Оценка финансовых результатов деятельности организации
Таблица 3.1
Финансовые показатели и рентабельность деятельности организации
|
Показатель |
Год |
Абсолютное изменение, +/; |
Темп роста, % |
|||||
|
11/10 |
12/11 |
11/10 |
12/11 |
|||||
|
Выручка от реализации СМР, млн. руб. |
281,02 |
296,08 |
— 11,98 |
15,06 |
95,91 |
105,36 |
||
|
Себестоимость СМР, млн. руб. |
259,2 |
256,48 |
270,26 |
— 2,72 |
13,78 |
98,95 |
105,37 |
|
|
Прибыль от основной деятельности, млн. руб. |
33,8 |
24,54 |
25,82 |
— 9,26 |
1,28 |
72,60 |
105,22 |
|
|
Прочие доходы, млн. руб. |
3,62 |
3,55 |
3,65 |
— 0,07 |
0,1 |
98,07 |
102,82 |
|
|
Прочие расходы, млн. руб. |
7,36 |
7,08 |
7,44 |
— 0,28 |
0,36 |
96,20 |
105,09 |
|
|
Прибыль до налогообложения, млн. руб. |
33,46 |
32,11 |
33,81 |
— 1,35 |
1,7 |
95,97 |
105,29 |
|
|
Налог на прибыль, млн. руб. |
6,69 |
6,42 |
6,76 |
— 0,27 |
0,34 |
95,96 |
105,30 |
|
|
Отчисления в резервный фонд, млн. руб. |
3,35 |
3,21 |
3,38 |
— 0,14 |
0,17 |
95,82 |
105,30 |
|
|
Чистая прибыль, млн. руб. |
23,42 |
22,48 |
23,67 |
— 0,96 |
1,19 |
95,90 |
105,29 |
|
|
Рентабельность реализации СМР, % |
12,69 |
12,68 |
12,69 |
— 0,01 |
0,01 |
99,92 |
100,08 |
|
|
Рентабельность СМР, выполненных собственными силами, % |
21,65 |
21,54 |
21,68 |
— 0,11 |
0,14 |
99,49 |
100,65 |
|
Из таблицы 3.1 видно, что рентабельность реализации СМР в 2011 г и. уменьшилась на 0,1, в 2012 г. увеличилась на 0,1. Рентабельности СМР, выполненных собственными силами, также уменьшились на 0,11 и 2012 увеличилась на 0,14 соответственно, это произошло вследствие изменения цен реализации и себестоимости продукции. Это говорит о том, что предприятие прибыльно в 2012 г.
Показатели рентабельности в зависимости от параметра в знаменателе делятся на два вида: рентабельность предприятия и рентабельность продукции. В формуле рентабельности предприятия в знаменателе находятся статьи баланса (активов или пассивов), а в формуле рентабельности продукции — себестоимость или выручка.
После анализа рентабельности предприятия начинается анализ рентабельности отдельных видов продукции с целью выявления нерентабельной и малорентабельной продукции, причин выпуска такой продукции и разработки решений с целью их устранения.
Единственными факторами, влияющими на рентабельность единицы продукции являются: изменение отпускной цены и изменение себестоимости. В аналитической записке изменение и влияние этих факторов рентабельности продукции отмечается наравне с изменением самой рентабельности.
Таким образом. Рентабельность — это важный показатель деятельности предприятия, дающий более полную, чем прибыль, картину и хорошо поддающийся разного рода анализу.
Для дальнейшего повышения рентабельности предприятия рекомендуется снизить материальные расходы и повысить эффективность оборачиваемости оборотных капиталов. Таким образом, для оценки уровня эффективности работы предприятия получаемый результат (валовой доход, прибыль) сопоставляется с затратами или используемыми ресурсами, которое называется рентабельностью.
Использованы данные из приложения 1,2.
В прочие доходы входят: доходы от сдачи имущества в аренду, прибыль от реализации ОПФ и другого имущества, доходы от участия в уставном капитале других организациях, поступления в возмещение причиненных организации убытков.
2010 г.: (52,44*0,018) +0,5+(33,8*0,035)=2,62 млн. руб
2011 г.: (50,90*0,018)+0,5+(24,54*0,035)=2,28 млн. руб
2012 г.: (52,80*0,018)+0,5+(25,82*0,035)=3,65 млн. руб Прочие расходы: расходы на освоение природных ресурсов, расходы на обязательное и добровольное страхование имущества, налог на имущество.
2010 г.: 293*(1,60+0,52)+52,44*2,2=7,36 млн. руб
2011 г.: 281,02*2,12+50,90*2,2=7,08 млн. руб
2012 г.: 296,08*2,12+52,80*2,2=7,44 млн. руб Прибыль до налогообложения
1) 37,2+3,62−7,36=33,46млн.руб
2) 35,64+3,55−7,08=32,11 млн. руб
3) 37,6+3,65−7,44=33,81 млн. руб Налог на прибыль
1) 33,46*20%=6,69млн.руб
2) 32,11*20%=6,42млн.руб
3) 33,81*20%=6,76млн.руб Отчисления в резервный фонд
1) 33,46*10%=3,35
2) 32,11*10%=3,21
3) 33,81*10%=3,38
Чистая прибыль
1) 33,46−6,67−3,35=23,42млн.руб
2) 32,11−6,42−3,21=22,48млн.руб
3) 33,81−6,76−3,38=23,67млн.руб Рентабельность от реализации СМР
1) 37,2/293=12,69%
2) 35,64/281,02=12,68%
3) 37,6/296,08=12,69%
Рентабельность СМР, выполненных собственными силами
1) 37,2/(52,44+19,38)*100=21,65%
2) 35,64/(50,90+114,59)*100=21,54%
3) 37,6/(52,80+120,64)*100=21,68%
Основные направления повышения эффективности деятельности предприятия.
1. Ввод в действие бездействующего или неустановленного оборудования.
2. Увеличение доли производительной работы в общем фонде рабочего времени для сокращения простоев действующего оборудования.
3. Возможная экономия численности рабочих в результате модернизации и замены устаревшего оборудования новым.
4. Возможная экономия фонда заработной платы в результате модернизации и замены устаревшего оборудования новым.
5. Экономия от снижения расхода материалов за счет внедрение прогрессивных научно обоснованных нормативов удельного расхода на единицу продукции.
6. Экономия численности управленческого персонала
Заключение
В данной курсовой работе была рассчитана система показателей эффективности хозяйственной деятельности строительной организации: фондоотдача, фондоемкость, коэффициент оборачиваемости оборотных средств, коэффициент загруженности, длительность одного оборота, выработка рабочего, среднегодовая заработная плата, уровень рентабельности организации и т. д.
Обобщая проделанную работу, можно сделать следующие выводы:
1. Себестоимость СМР выражает в денежной форме все затраты организации, связанные с производством и реализацией продукции и формируется из следующих элементов: материальные затраты, затраты на оплату труда, социальные отчисления, амортизация, прочие затраты. В составе себестоимости СМР наибольший удельный вес занимают материальные затраты (135,58%.) и заработная плата рабочим (55,66%).
Снижение себестоимости может достигаться за счет роста производительности труда, увеличения выработки машин, соблюдения норм расхода и запасов материалов.
2. За анализируемый период потребность строительной организации в производственных фондах увеличивается и составляет на 2012 г. — 107,4 млн руб., из которых 30,2% приходятся на среднегодовую потребность в оборотных средствах, 69,8 на стоимость ОПФ.
3. Показателями эффективности использования оборотных средств служат коэффициент оборачиваемости, средняя продолжительность одного оборота, коэффициент загруженности оборотных средств.
Коэффициент оборачиваемости в среднем для рассматриваемого предприятия составляет 3,3, что говорит о следующем: на рубль оборотных средств приходится 3,3 руб. выполненных СМР.
4. Изменение выработки рабочего имеет нестабильный характер, к 2012 году среднегодовой размер выработки составляет 992,4 тыс. руб., заработная плата рабочего возрастает с увеличением размера выработки и снижается с его уменьшением. Средний размер заработной платы за год на данном предприятии составил 7455 тыс. руб.
5. Рентабельность рассматриваемой организации в основном зависит от объема выполняемых собственными силами СМР — чем больше работ выполняет организация, тем больше прибыли она получает.
Для повышения рентабельности предприятия рекомендуется:
- снизить материальные затраты и повысить эффективность оборачиваемости оборотных и производственных капиталов;
- снизить затраты по оплате труда рабочих за счет уменьшения трудоемкости СМР, роста производительности труда, совершенствования организации строительства и труда;
- рациональное использование сырьевых, трудовых, финансовых и других ресурсов, выявление резервов и путей снижения издержек строительного производства — важнейшее направление хозяйственной деятельности организации.
Систематический контроль финансового состояния предприятия позволяет оперативно выявлять негативные стороны в работе предприятия и своевременно принимать действенные меры по выходу из сложившейся ситуации. Поэтому анализу финансового состояния на предприятии должно уделяться самое пристальное внимание.
Своевременное поступление и эффективное использование материальных ресурсов обеспечивает бесперебойную, ритмичную работу, выполнение бизнес-плана и увеличение прибыли. Необоснованный излишек может приводить к замедлению оборачиваемости оборотных средств, что ухудшает финансовое состояние.
на 10.02.2008 г.
2. Правила бухгалтерского учета ПБУ 6/2001 «Учет основных средств».
3. Правила бухгалтерского учета ПБУ 9/1999 «Доходы организации».
4. Правила бухгалтерского учета ПБУ 10/1999 «Расходы организации».
Акимов ВВ, Ардзинов В. Д., В. В. Анализ, Грузинов В. П., Г. Ю. Касьяновой, О. И. Волкова, И. С. Степанова
Приложение 1
|
Показатели и ед. измерения |
4 вариант |
|
|
1. Материальные затраты, % от сметной стоимости СМР |
52,1 |
|
|
2. Заработная плата за выполняемую работу, % от сметной стоимости СМР |
21,8 |
|
|
3. Премии за производственные результаты, % от СМР |
1,30 |
|
|
4. Выплата по районным коэффициентам, % от СМР |
; |
|
|
5. Обязательное социальное страхование, % от суммы строк 2,3 и 4 |
34,0 |
|
|
6. Норма амортизации, % |
5,2 |
|
|
7. Расходы на освоение природных ресурсов, % от сметной стоимости СМР |
1,60 |
|
|
8. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества, % от сметной стоимости СМР |
0,52 |
|
|
9. Прочие затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг (СМР), % от сметной стоимости СМР |
1,2 |
|
|
10. Доходы от сдачи имущества в аренду, млн. руб. |
0,50 |
|
|
11. Прибыль от реализации ОПФ и другого имущества строительной организации, % от среднегодовой стоимости ОПФ |
1,8 |
|
|
12. Доходы от участия в уставном капитале других организациях, % от прибыли от сдачи СМР |
3,5 |
|
|
13. Поступления в возмещение причиненных организации убытков, млн. руб. |
0,88 |
|
|
14. Отчисления в резервный фонд строительной организации, (от прибыли до налогообложения) |
10% |
|
|
15. Налог на имущество, % от среднегодовой стоимости имущества |
2,2 |
|
|
16. Сумма, внесенная в бюджет в виде санкций, % от прибыли от сдачи СМР |
1,9 |
|
|
17. Ставка налога на прибыль, % |
||
|
18. Незавершенное строительное производство в среднем за год, % от стоимости оборотных средств |
11,6 |
|
|
19. Норматив производственных запасов, % от материальных затрат |
35,2 |
|
|
21. Расходы будущих периодов, % от объема СМР за предыдущий год |
||
Приложение 2
|
Показатель |
Год |
Значение показателей по вариантам |
|
|
1. Объем СМР, выполненный собственными силами, без учета НДС, млн. руб. |
1 — й |
293,00 |
|
|
2 — й |
281,02 |
||
|
3 — й |
296,08 |
||
|
2. Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб. |
1 — й |
52,44 |
|
|
2 — й |
50,90 |
||
|
3 — й |
52,80 |
||
|
3. Доля активной части ОПФ, % |
1 — й |
59,6 |
|
|
2 — й |
64,5 |
||
|
3 — й |
66,8 |
||
|
3. Среднесписочная численность рабочих, чел. |
1 — й |
||
|
2 — й |
|||
|
3 — й |
|||
Приложение 3
|
Показатель |
Вариант |
|
|
4, 14,24 |
||
|
Выходные и праздничные дни: 1-й год 2-й год 3-й год |
||
|
Целодневные невыходы на работу от номинального фонда времени, % |
||
|
Внутрисменные потери рабочего времени, ч. |
0,20 |
|
