Анализ себестоимости продукции на примере ОАО «Газпром»

Курсовая работа

себестоимость продукция снижение резерв

Учредителем ОАО «Газпром» является Правительство Российской Федерации.

В ОАО «Газпром» работают высококвалифицированные специалисты — технические эксперты, инженеры-технологи, монтажники, наладчики и другие. Штат набран в соответствии со штатным расписанием и среднесписочная численность составляет 376,3 тысяч человек. Обязанности, права и функции директора прописаны непосредственно в Уставе ОАО «Газпром». Так, он отвечает перед заказчиками — за качество оказываемых услуг, перед Учредителем — за результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Показатели

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Абсолютные отклонения

Темпы роста, %

2010г.

от

2009г.

2011г.

от

2010г.

2010г.

к

2009г.

2011г.

к

2010г.

Выручка от продаж, млн. руб

2486940,6

2879390,3

3534341,4

392449,7

654951,1

115,78

122,75

Себестоимость проданной продукции, млн. руб

1236340,4

1250895,4

1452194,4

14555

201299

101,18

116,09

Прибыль от продаж, млн. руб

553268,9

821980,8

1188515,4

268711,9

366534,6

148,57

144,59

Окончание таблицы 1

Показатели

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Абсолютные отклонения

Темпы роста, %

2010г. от 2009г

2011г. от 2010г

2010г. от 2009г

2011г. от 2010г.

Прибыль до налогообложения, млн. руб

841715,3

525000,8

1142014,6

316714,5

617013,6

62,37

217,53

Чистая прибыль, млн. руб

624613,3

364478,4

879601,7

260134,9

515123,3

58,35

241,33

Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб

3930928,6

3873633,1

4794146,8

57295,5

920513,7

98,54

123,76

Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн. руб

1812477,8

2357424,7

2897528,8

544946,9

540104,1

130,07

122,91

Среднесписочная численность персонала, тыс. чел

370,2

375,4

376,3

5,2

0,9

101,4

100,23

Затраты на 1 руб реализованной продукции, коп.

0,7775

0,7145

0,6637

0,063

0,0508

91,9

92,9

Рентабельность продукции, %

28,61

39,95

50,67

11,34

10,72

Рентабельность производства, %

20,38

12,75

22,5

7,63

9,75

Фондоотдача, руб/руб

0,633

0,743

0,737

0,11

0,006

117,38

99, 19

Фондовооруженность, руб/чел

10616,8

10317,9

12738,5

298,9

2420,6

97,18

123,46

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, количество оборотов

1,372

1,224

1,2197

0,148

0,0043

89,2

99,6

Показатели выручки за три исследуемых года значительно меняются. Значение выручки имеет тенденцию к увеличению с 2009 года по 2011 год,

так в 2009 году она составляла 2486940660 тыс. руб, а в 2010 — 2879390342 тыс. руб, соответственно темп роста выручки увеличился и составил 115,78 % в 2010 году, с 2010 года по 2011 год значение выручки также имеет тенденцию к увеличению, так в 2011 она составила 3534341431 тыс. руб, что на 22,75 % больше, чем в 2010 году.

Показатель себестоимости продукции также увеличивался на протяжении с 2009 года по 2011 год. Так в 2010 году он составлял 1250895386 тыс. руб, что на 14555 тыс. руб больше, чем в 2009 году. В 2011 году этот показатель составил 1452194381 тыс. руб, что на 201299 млн. руб больше, чем в 2010 году. Соответственно темпы роста к 2011 году увеличились до 116,09 %.

Прибыль от продажи продукции в 2010 году составляет 821980843 тыс. рублей, что на 268711,9 млн. рублей больше, чем в 2009 году. В 2011 году этот показатель составляет 1188515429 тыс. рублей, что на 44,53% больше, чем в 2010 году.

Рассмотрим динамику чистой прибыли. Ее значение в 2009 году составляет 624613273 тыс. руб, в 2010 — 364478382 тыс. руб, а в 2011 году — 879601664 тыс. руб, наблюдается снижение в 2010 году, затем увеличение в 2011 году. Темп роста чистой прибыли 2010 года от 2009 года составляет 58,35 %, а 2011 от 2010 составляет 241,33 %.

Произошло снижение среднегодовой стоимости основных средств в 2010 году на 57295,5 млн. руб по сравнению с 2009 годом и в 2011 произошло увеличение на 920513,7 млн. руб по сравнению с 2010 годом.

Наблюдается увеличение среднегодовой стоимости оборотных средств. Так в 2010 году среднегодовая стоимость оборотных средств составила2357424,7 млн. руб, что на 544946,9 тыс. руб, больше чем в 2009 году. В 2011 году наблюдается также увеличение среднегодовой стоимости оборотных средств, так абсолютное отклонение 2011 года от 2010 года составило 540104,1 млн. рублей.

Среднесписочная численность персонала менялась с каждым годом. В 2009году составила 370,2 тыс. чел., в 2010 году — 375,4 тыс. чел., а в 2011 году — 376,3 тыс. человек.

Затраты на 1 рубль реализованной продукции в 2009 составили 0,7775 копеек, 2010 — 0,7145 копеек и в 2011 году составили 0,6632 копеек.

Рентабельность продукции имеет тенденцию к увеличению на протяжении с 2009 года по 2011. Так в 2010 году она составляет 39,95 %, что на 11,34 % больше, чем в 2009 году. А в 2011 году этот показатель составляет 50,67 %, что на 10,72 % больше, чем в 2010 году.

Показатель фондоотдача к 2010 году увеличился и составил 0,743 единиц, что на 0,11 единиц больше, чем в 2009 году, а к 2011 году этот показатель имеет тенденцию к снижению и составляет 0,737 единиц, что на 0,006 единиц меньше, чем в 2010 году.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств снижается на протяжении с 2009 по 2011 год. В 2009 году он составил 1,372 оборота, в 2010 — 1,224 оборота, а в 2011 году — 1,2197 оборота.

Проанализировав значения основных экономических показателей деятельности ОАО «Газпром» за 2009, 2010, 2011 года, можно сделать вывод о том, что выручка от продаж, себестоимость проданной продукции, прибыль от продаж, стоимость оборотных средств и среднесписочная численность персонала увеличились к 2011 году.

Анализ себестоимости продукции за несколько лет начинают с изучения состава и структуры имущества по данным баланса. Баланс позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе оборотные и внеоборотные средства, изучить динамику структуры имущества. Под структурой понимается процентное соотношение отдельных групп имущества внутри этих групп.

Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия.

Рассмотрим структуру имущества данного предприятия в таблице 2.

Таблица 2 — Анализ имущества предприятия ОАО «Газпром» за 2009 — 2011 г.

Наименование показателей

31.12.2009 г.

31.12.2010 г.

31.12.2011 г.

Откло-нение 2011 г. от 2009 г.

Темп роста 2011 г. к 2009 г.%

сумма, млн. руб

в % к ито-гу

сумма, млн. руб

в % к ито-гу

сумма, млн. руб

в % к ито-гу

Основные средства

3930928,6

69,93

3873633,1

70,81

4794146,8

72,38

863218,2

121,95

Итого внеоборот-х активов:

5620740,1

100,0

5470682,8

100,0

6623126,1

100,0

1002386

117,83

Запасы

198921,7

10,98

245146,2

10,4

281000,1

9,69

82078,4

141,26

НДС по приобретенным ценностям

54508,1

3,001

21189,5

0,89

20357,3

0,702

34150,8

37,34

Дебиторская задолжен-ть

1431686,3

78,9

1853994,5

78,64

2375188,2

81,97

943501,9

165,9

Денежные средства

61688,7

3,4

207711,8

8,81

187778,2

6,48

126089,5

304,4

Финансовые вложения

58695,2

3,2

20198,1

0,86

23102,4

0,797

35592,8

39,36

Прочие оборотные активы

6974,8

0,38

9184,7

0,39

10102,6

0,35

3127,8

144,84

Итого оборотных активов

1812477,8

100,0

2357424,7

100,0

2897528,8

100,0

1085051

159,87

БАЛАНС

7433217,8

100,0

7828107,3

100,0

9520654,9

100,0

2087437,1

128,08

Как видно из таблицы 2, в 2011 году произошло увеличение статей актива. Общая стоимость имущества выросла на 2087437,1 млн. руб. На это повлияло значительное увеличение основных средств в 2011 году на 863218,2 млн. руб или на 121,95% по сравнению с 2009 годом.

В 2011 году также увеличилась стоимость оборотных средств предприятия по сравнению с 2009 годом на 1085051 млн. руб или на 159,87 %. Денежные средства имеют тенденцию к увеличению в 2011 году, где они составляют 187778,5 млн. рублей, что на 126089,5 млн. руб больше, чем в 2009 году. В 2011 году также произошло увеличение прочих оборотных активов предприятия по сравнению с 2009 годом на 3127,8 млн. рублей или на 144,84%. Наблюдается снижение финансовых вложений в 2011 году на 35592,8 млн. руб. Отмечается значительный рост запасов за 2011 год на 82078,4 млн. руб, что может привести к замедлению оборачиваемости оборотного капитала, спаде активности предприятия. После рассмотрения активов предприятия перейдем к его пассивам. Для третьего раздела баланса «Капитал и резервы» определяющим является уставный капитал, характерный для тех экономических субъектов, где отсутствует один собственник (АО, ООО и другие).

В четвертом разделе «Долгосрочные обязательства» раскрывается содержание долгосрочных обязательств банков и долгосрочных займов, прочих долгосрочных обязательств. В пятом разделе баланса «Краткосрочные обязательства» отражаются земные средства в виде ссуд банков и займов со срочным погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты и различные виды кредиторской задолженности. Особенное место в данном разделе занимают источники собственных средств, не вошедшие в предыдущие разделы баланса. Они называются в разделе статей «Доходы будущих периодов», (резервы предстоящих расходов) и другие.

Рассмотрим структуру пассива баланса в таблице 3.

Таблица 3 — Анализ источников формирования имущества ОАО «Газпром» за 2009-2011г.

Наименование статей

31.12.2009 г.

31.12.2010 г.

31.12.2011 г.

Отклонение 2011 г. от 2009 г.

Темп роста 2011 г. к 2009 г.%

сумма, млн. руб

в % к итогу

сумма, млн. руб

в % к итогу

сумма, млн. руб

в % к итогу

Уставный капитал

118367,5

2,01

118367,5

1,91

118367,5

1,57

0

100,0

Нераспределенная прибыль

1981366,3

33,69

2291705,7

37,04

3081741,1

40,87

1100374,8

155,5

Итого собственных средств:

5879932,8

100,0

6187890,2

100,0

7540011,6

100,0

1660078,8

128,23

Долгосрочные кредиты и займы

919635,3

12,37

862948,1

11,02

841947,2

8,84

77688,1

91,55

Прочие долгосрочные обязательства

1071208,7

14,41

1003898,8

12,82

1043747,9

10,96

27460,8

97,44

Краткосрочные кредиты и займы

163293,6

33,87

129891,1

20,4

407074,9

43,44

24781,1

249,29

Итого краткосрочных обязательств:

482076,4

100,0

636318,3

100,0

936895,3

100,0

454818,9

194,35

БАЛАНС

7433217,8

100,0

7828107,3

100,0

9520654,9

100,0

2087437,1

128,08

В пассиве мы наблюдаем увеличение доли собственного капитала на 1660078,8 млн. руб, что дало увеличение баланса. Уменьшение долгосрочной кредиторской задолженности в 2011 году составило 91,55%, то есть на 77688,1 млн. руб относительно 2009 года. Увеличение краткосрочных кредитов и займов в отчетном 2011 году на 24781,1 млн. руб или на 149,29% по сравнению с базовым 2009 годом произошло, за счет увеличения задолженности поставщикам и подрядчикам, а также задолженности перед персоналом предприятия. Таким образом, краткосрочные обязательства в отчетном году увеличились на 454818,9 млн. руб по сравнению с базовым годом.

Далее рассмотрим ликвидность активов и пассивов данного предприятия.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Реальную степень ликвидности и платежеспособности можно определить на основе ликвидности баланса, которая приведена в таблице 4.

Таблица 4 — Анализ показателей платежеспособности и ликвидности ОАО «Газпром» за 2009-2011г.

Показатели

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Изменение 2011 г. к 2009г. (+-,-)

Общий показатель ликвидности

1,13

1,26

1,33

+0,2

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,26

0,36

0,23

-0,03

Коэффициент «критической оценки»

2,13

2,18

2,21

+0,08

Коэффициент текущей ликвидности

1,17

3,73

3,11

+1,94

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

0,14

0,3

0,32

+0,18

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что наше предприятие может погасить немедленно краткосрочные обязательства за счет имеющихся денежных средств. Показатель коэффициента за 2011 году составил 0,23% при нормативе данного коэффициента 0,2 — 0,3.

Коэффициент критической ликвидности показывает, что предприятие при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами может погасить краткосрочную задолженность за период времени равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности показывает степень, в которой оборотные активы покрывают краткосрочные пассивы. Норматив данного коэффициента — больше 2. На предприятии коэффициент текущей ликвидности составил на 2011 год — 3,11 %. Превышение оборотных активов предприятия над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше величина этого показателя, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены.

Коэффициент критической оценки показывает, что организация в периоде, равном продолжительности одного оборота дебиторской задолженности, в состоянии покрыть свои краткосрочные обязательства. В 2009 году данный показатель не был в пределах нормы (0,7-1), и к 2011 году он увеличился на 0,08 и составил 2,21.

Анализ показателей источников формирования имущества и ликвидности предприятия показал, что за анализируемый период предприятие улучшило свое финансовое положение. Но для абсолютной ликвидности баланса предприятию необходимо в активе увеличить наличные денежные средства.

Наименование показателей

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Полная себестоимость, тыс. руб

1933671709

2057409499

2345826002

Цепные темпы роста, %

100,0

106,4

114,02

Базисные темпы роста, %

100,0

106,4

121,31

Абсолютные отклонения (цепные), тыс. руб

0

123737790

288416503

Абсолютные отклонения (базисные), тыс. руб

0

123737790

412154293

Среднегодовой темп прироста, %

6,4

117,7

Как видно из таблицы 5 полная себестоимость продукции увеличивалась на протяжении с 2009 по 2011 года. В 2010 году она составляет 2057409499 тыс. рублей, что на 123737790 тыс. рублей больше, чем в 2009 году. В 2011 году она составила 2345826002 тыс. рублей, что на 14,02 % больше, чем в 2010 году.

Данная динамика изменения себестоимости продукции свидетельствует об увеличении условно-постоянных затрат. Таких, как материальные затраты, оплата труда, электроэнергия, рост затрат по основным средствам и других.

Для снижения полной себестоимости решающим условием служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Оценка себестоимости продукции по обобщающим показателям должна быть дополнена характеристикой изменения структуры затрат на производство по элементам и анализом себестоимости продукции по статьям расходов.

Анализ сметы затрат на производство осуществляется с целью изучения динамики и контроля за расходованием средств на хозяйственную деятельность предприятия, выявления резервов их снижения. В смете затрат показываются все материальные, трудовые и денежные расходы, произведенные предприятием для осуществления его хозяйственной деятельности. Все затраты группируются по экономическому содержанию, то есть по отдельным элементам, независимо от их производственного назначения и места, где они израсходованы.

Информация о затратах на производство содержится в бизнес-плане предприятия, форме № 1-предприятие и форме № 5.

Анализ затрат по экономическим элементам заключается в их сравнении со сметой (планом) и с предыдущим периодом, в изучении структуры затрат, то есть удельного веса каждого элемента в общей сумме затрат.

Анализ затрат по экономическим элементам отражает отношение затрат к созданию стоимости. Он позволяет отделить затраты овеществленного труда от затрат живого труда, исчислить вновь созданную стоимость (чистую продукцию).

К затратам овеществленного труда относятся израсходованные на производство сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергия, инструменты и другие материальные ресурсы, поступившие со стороны, а также амортизация основных средств, начисленная в отчетном периоде.

Вновь созданная стоимость создается живым трудом в результате производственной деятельности.

Структура затрат по экономическим элементам отражает материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость производства (через удельный вес заработной платы), характеризует уровень кооперирования производства, соотношение живого и овеществленного труда. Для этого составляется таблица 6, в которой будут рассмотрены эти показатели.

Таблица 6 — Анализ себестоимости по элементам затрат предприятия ОАО «Газпром»

Показатели

2009г.

2010г.

2011г.

Отклонение 2011 г. от 2009 г.

Темп роста 2011 г. к 2009г.,%

Темп прироста 2011 г. к 2009 г.,%

Материальные затраты, млн. руб

849651,3

1018649,7

1106271,8

256620,5

130,2

30,2

Затраты на оплату труда, млн. руб

13021,1

18305,5

21764,9

8743,8

167,15

67,15

Отчисления на социальные нужды, млн. руб

1615,1

2623,9

3676,9

2061,8

127,66

27,66

Амортизационные отчисления, млн. руб

295479,7

345545,6

359699,2

64219,5

121,73

21,73

Прочие расходы, млн. руб

35826,4

41240,9

47949,6

12123,2

133,83

33,83

Полная себестоимость, млн. руб

1933671,7

2057409,5

2345826

412154293

121,31

21,31

Как видно из таблицы 6 все показатели имеют тенденцию к увеличению на протяжении с 2009 года по 2011 год.

Такой показатель как материальные затраты в 2011 году составляет 1106271,8 млн. руб, что на 256620,5 млн. руб больше, чем в 2009 году. В свою очередь, темп роста этого показателя в 2011 году по отношению к 2009 году составляет 130,2 %.

Затраты на оплату труда также имеют тенденцию к увеличению. Так в 2009 году они составляют 13021,1 млн. руб, а в 2011 году — 21764,9 млн. руб, темп роста по этому показателю составляет 167,15 %.

Также увеличиваются и отчисления на социальные нужды. В 2011 году они составляют 3676,9 млн. руб, что на 2061,8 млн. руб больше, чем в 2009 году, где они составляют 1615,1 млн. руб. Темп роста в 2011 году по отношению к 2009 году составляет 127,66 %.

Рассмотрим такой показатель как амортизационные отчисления. В 2009 году они составляют 295479,7 млн. руб, в 2011 году — 359699,2 млн. руб, это на 64219,5 млн. руб больше, чем в 2009 году. Темп роста этого показателя в 2011 году составляет 121,73 %.

В свою очередь, прочие расходы имели тенденцию к увеличению и в 2011 году они составляют 47949,6 млн. руб, что на 12123,2 млн. руб больше, чем в 2009 году.

Проанализировав данные из таблицы, можно сделать вывод о том, почему произошла тенденция увеличения полной себестоимости продукции. Данная динамика свидетельствует об увеличении условно-постоянных затрат таких как: материальные затраты, сырье, затраты на оплату труда, вода, газ, электроэнергия. В организации необходимо стремиться к снижению этих затрат за счет внедрения новых технологий, менее материалоемких, новой техники, разработки новых схем мотивации работников, поиска новых поставщиков.

Показатели

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Отклонение 2011г. от 2009г.

Темп роста 2011г. к 2099г.,%

Темп прирос-та 2011г. к 2009г,%

Сырье и материалы, млн. руб

743036,4

663164,8

829517,6

86481,2

111,64

11,64

Транспортировка заготовительных расходов, млн. руб

109137,8

133186,6

135195,9

26058,1

123,88

23,88

Газовый конденсат, млн. руб

14735,6

15598,8

19868,8

5133,2

134,84

34,84

Расходы на оплату труда, млн. руб

13021,1

18305,5

21764,9

8743,8

167,15

67,15

Отчисления на соц. нужды, млн. руб

1615,1

2623,9

3676,9

2061,8

127,66

27,66

Услуги по организации хранения газа, млн. руб

257,9

384,5

402,3

144,4

155,9

55,9

Продукты нефтепере-работки, млн. руб

48946,3

58946,1

67252,2

18305,9

137,4

37,4

Общие производств-енныеные расходы, млн. руб

317076,5

375585,1

394823,1

77746,4

124,52

24,52

Итого производств-енная себестоимость, млн. руб

1236340,4

1250895,4

1452194,4

215854

117,46

17,46

Коммерческие расходы, млн. руб

658893,2

759227,6

832682,7

173789,5

126,76

26,76

Всего полная себесто-имость, млн. руб

1933671,7

2057409,5

2345826

4121542,9

121,31

21,31

Проанализировав данные из таблицы 7, можно сделать вывод о том, что абсолютно все показатели имеют тенденцию к увеличению на протяжении с 2009 года по 2011 год. Так сырье и материалы в 2011 году составляют 829517,6 млн. рублей, что на 86481,2 млн. руб или на 11,64 % больше, чем в 2009 году.

Транспортировка заготовительных расходов в 2011 году увеличилась на 26058,1 млн. руб или на 23,88 % и составляет 135195,9 млн. рублей.

Больше всего увеличился такой показатель, как расходы на оплату труда, который в 2011 году составляет 21764,9 млн. рублей, что на 8743,8 млн. рублей больше, чем в 2009 году. Соответственно и увеличивается такой показатель, как отчисления на социальные нужды, который составляет в 2011 году на 3676,9 млн. рублей, что на 27,66 % больше, чем в 2009 году.

Услуги по организации хранения газа в 2011 году составляют 402,3 млн. рублей, что на 144,4 млн. рублей или на 55,9 % больше, чем в 2009 году.

Продукты нефтегазопереработки также увеличились в 2011 году по сравнению с 2009 годом на 18305,9 млн. рублей или на 37,4 %.

И в итоге общая производственная себестоимость в 2011 году составляет 1452191,4 млн. рублей, это на 215854 млн. рублей больше, чем в 2009 году. Так же увеличились и коммерческие расходы, в 2011 году они составляют 832682,7 млн. рублей, что на 173789,5 млн. рублей больше, чем в 2009 году.

Следовательно, полная себестоимость имеют тенденцию к увеличению, так в 2011 году она составляет 2345826 млн. рублей, что на 21,31 % больше, чем в 2009 году.

Такое увеличение себестоимости продукции может говорить о повышении уровня цен, инфляции в стране, об увеличении штаба персонала, о подорожании услуг. Для того, чтобы предприятие смогло снизить себестоимость продукции, ему нужно искать других поставщиков и внедрять новые технологии, менее материалоемкие.

Показатели

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Отклонение 2011 г. от 2009 г.

Темп роста 2011 г. от 2009г., %

Темп при-роста 2011 г. от 2009г., %

Полная себестои-мость, млн. руб

1933671,7

2057409,5

2345826

4121542,9

121,31

21,31

Объем выпуска-емой продукции, млн. руб

2486940,6

2879390,3

3534341,4

1047400,8

142,12

42,12

Затраты на 1 руб товарной продук-ции, руб

0,7775

0,7145

0,6637

0,1138

85,36

Как видно из таблицы, в 2011 году произошло снижение затрат на 1 рубль товарной продукции на 0,1138 рублей за счет того, что объем выпускаемой продукции к 2011 году увеличился почти в 2 раза, когда, в свою очередь, полная себестоимость увеличилась только на 21,31 %.

Далее количественно измеряем влияние факторов объема выпускаемой продукции и затрат на 1 рубль товарной продукции на полную себестоимость. Так как нам нужна многофакторная мулитипликативная модель, то распишем выручку как газ (Г), продукты нефтегазопереработки (ПН), газовый конденсат (ГК) и прочая реализация (ПР).

факторный анализ будем производить по следующим формулам:

ПС = (Г + ПН + ГК + ПР) * З1р

?ПС? (Г+ПН+ГК+ПР) = ? (Г+ПН+ГК+ПР) *З1р баз

?ПС?З1р = ?З1р * (Г+ПН+ГК+ПР) отч

?ПС общ = ?ПС? (Г+ПН+ГК+ПР) + ?ПС?З1р

Определяем влияние изменения затрат на 1 рубль товарной продукции на полную себестоимость:

?ПС? (Г+ПН+ГК+ПР) = 1047400,8 * 0,7775 = 814354,122

?ПС?З1р = — 0,1138 * 3534341,4 = — 402208,05

?ПС общ = 814354,122 + (-402202,05) = 4121542,9

Таким образом, из расчета видно, что на полную себестоимость оказывают влияние два фактора: объем выпускаемой продукции и затраты на 1 рубль товарной продукции. Можно сделать вывод о том, что по сравнению с 2009 годом изменение себестоимости за счет изменения объема товарной продукции составило 814354,122 млн. рублей, а изменение себестоимости за счет изменения затрат на 1 рубль товарной продукции составило минус 402202,05 млн. рублей. Общее изменение полной себестоимости продукции составило 4121542,9 млн. рублей.

Данная динамика свидетельствует об увеличении условно-постоянных затрат таких, как газ, продукты нефтегазопереработки, газовый конденсат и другие. Следовательно произошел рост затрат по основным средствам.

Значит в организации необходимо стремиться к снижению условно-постоянных затрат за счет внедрения новых технологий, новой техники, совершенствования организационно-технического уровня развития организации, разработки новых схем мотивации сотрудников, поиска новых, более качественных поставщиков.