Бюджетирование в производственной организации

Курсовая работа
Содержание скрыть

Каждый хозяйствующий субъект имеет свои как отраслевые, производственно-технологические, так и индивидуальные особенности функционирования. Организационная структура, форма и содержание стратегических, тактических и оперативных целей, а также основополагающие принципы управления хозяйствующим субъектом формируются его акционерами и менеджерами исходя из особенностей внешних и внутренних условий функционирования. Следует отметить, что стратегические, тактические и оперативные цели не могут быть фиксированными, а подвергаются изменениям в течение всего срока существования хозяйствующего субъекта. Из этого следует вывод о том, что планирование для отдельно взятого хозяйствующего субъекта имеет важнейшее практическое значение. В современных условиях степень важности процессов планирования для хозяйствующих субъектов существенно усиливается, так как организации на свой страх и риск ведут деятельность, конкурируя с другими участниками рынка. Для того чтобы поддерживать высокий уровень конкурентоспособности, коммерческим организациям необходима координация различных хозяйственных функций путем разработки взаимоувязанных и экономически обоснованных бюджетов. Как известно, постановка системы бюджетирования законодательно и нормативно не регламентируется государственными органами. В этой связи форматы и формы бюджетов, а также регламент их разработки, утверждения, реализации и контроля утверждаются руководством самого хозяйствующего субъекта.

ООО «ЗЕФС-Энерго». СУЩНОСТЬ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ

1. Сущность и функции бюджетирования

Бюджетирование

Бюджет представляет собой финансовый план организации, отражающий в количественном выражении стратегические и тактические цели ее деятельности и мероприятия по их достижению.

Наиболее важными требованиями к бюджетам являются следующие: соответствие целям и задачам финансовой стратегии предприятия, целостность, системность, доступность, сопоставимость, корректность, согласованность, оперативность и функциональность.

В качестве основных принципов бюджетного планирования можно привести

  • унификация всех бюджетных форм, бюджетных периодов и процедур разработки для компании и всех структурных подразделений независимо от специфики их хозяйственной деятельности;
  • совместимость бюджетных форм, форматов с установленными формами государственной отчетности;
  • совместимость вспомогательных бюджетных документов с основными бюджетными формами;
  • обеспечение возможности составления сводного бюджета;

13 стр., 6456 слов

Разработка бюджетного регламента и оценка выполнения бюджетных показателей

... разработки бюджетного регламента и оценка выполнения бюджетных показателей 1.1 Сущность и принципы бюджетирования Бюджетирование - это система краткосрочного планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности коммерческой организации ... деловой активности предприятия. Однако реальность, в которой находятся субъекты хозяйствования, остаётся сложной. Предприятия, имея право принятия всех ...

  • стабильность, неизменность процедур бюджетирования и установленных целевых нормативов на протяжении всего бюджетного периода;

  • непрерывность процедуры составления бюджетов, что предусматривает регулярный пересмотр и корректировку ранее сделанных прогнозов на новый период, не ожидая завершения действующего;

  • заблаговременная формулировка финансовых целей всех подразделений в виде заданий определенных норм рентабельности;

  • учет доходов и расходов, поступлений и списаний денежных средств в сопоставимых по времени единицах учета;
  • детальный учет наиболее важных статей расходов, чья доля в чистых продажах достаточно велика.

Система бюджетирования предполагает многовариантный анализ финансовых последствий реализации намеченных планов, предусматривает анализ различных сценариев изменения финансового состояния предприятия, оценки финансовой устойчивости в изменяющихся условиях внешней хозяйственной среды.

Бюджетирование выполняет три основные функции.

1. Функция планирования.

2. Функция учета.

Роль бюджетирования в управленческом учете состоит в том, чтобы отражать движение денежных средств, финансовых ресурсов, счетов и активов предприятия в максимально удобной форме, своевременно представлять соответствующие показатели финансовой деятельности предприятия в наиболее приемлемом для принятия эффективных управленческих решений виде.

3. Функция контроля

2. Классификация бюджетов и методы их разработки

По формам можно выделить следующие группы бюджетов:

  • финансовые (основные, главные) бюджеты : бюджеты доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс;
  • операционные бюджеты : бюджет продаж, бюджет производства, бюджет затрат на основные материалы, бюджет затрат труда, бюджет накладных расходов производства, бюджет коммерческих, бюджет управленческих расходов и др.;
  • вспомогательные бюджеты : инвестиционный бюджет, кредитный план и др.

Наиболее общая классификация видов бюджетов предприятия по основным классификационным признакам приведена в таблице 1.

Бюджет по операционной деятельности, Таблица 1

Классификационный признак

Вид бюджета

По сферам деятельности предприятия

Бюджет по операционной деятельности

Бюджет по инвестиционной деятельности

Бюджет по финансовой деятельности

По видам затрат

Бюджет текущих затрат

Бюджет капитальных затрат

По широте номенклатуры затрат

Функциональный бюджет

Комплексный бюджет

По методам разработки

Фиксированный бюджет

Гибкий бюджет

По длительности планируемого периода

Ежедневный, понедельный, месячный, квартальный, годовой

По периоду составления

Оперативный бюджет

Текущий бюджет

Перспективный бюджет

По непрерывности планирования

Самостоятельный бюджет

Непрерывный (скользящий) бюджет

По степени содержания информации

Укрупненный бюджет

Детализированный бюджет

Бюджет по инвестиционной деятельности, Бюджет по финансовой деятельности, Бюджет текущих затрат, Бюджет капитальных затрат, Функциональный бюджет, Комплексный бюджет, Гибкий бюджет, Фиксированный (статичный), Оперативный бюджет, Текущий бюджет, Перспективный бюджет, Самостоятельный бюджет, Непрерывный (скользящий) бюджет, Укрупненный бюджет, Детализированный бюджет

Говоря о методах разработки бюджетов, можно выделить метод прироста и метод нулевого базиса .

Метод прироста, Метод нулевого базиса

Суть метода в том, что каждый из видов деятельности, осуществляемый в рамках центра финансовой ответственности или же структурного подразделения, в начале года должен доказать свое право на дальнейшее существование путем обоснования будущей экономической эффективности выделяемых средств. В результате руководство получает информацию, позволяющую лучше определить приоритеты.

При сопоставлении данных методов выявляются как их недостатки, так и преимущества. Составление бюджета по методу прироста имеет то преимущество, что он оказывается относительно простым. С другой стороны, составление бюджета на основе нулевого базиса, хотя и более обоснованно, практически труднее осуществимо. Если применять его ко всем разрабатываемым бюджетам, то процесс потребует больших затрат времени.

Выбор того или иного метода разработки, видов и форм бюджетов определяется исходя из специфики деятельности, объемов производства и реализации, целей и задач деятельности предприятия и т. д.

ВИДЫ БЮДЖЕТОВ И ОСОБЕННОСТИ ИХ РАЗРАБОТКИ

1. Бюджет продаж

Бюджет продаж является основой для составления всех остальных планов компании. Составление бюджета продаж начинается с прогнозов реализации продукции или услуг. Этот прогноз обычно составляется так, чтобы показать предполагаемую реализацию по месяцам, неделям и даже по дням. Предполагаемый объем сбыта также может разбиваться по отдельным продуктам или их группам с дальнейшей подразбивкой ожидаемой реализации продукции по каждому району или территории, в которых реализуется продукция. Бюджет продаж показывает предполагаемый сбыт каждого вида или группы продукции как в денежном, так и в натуральном выражении. При большой номенклатуре товаров необходимо их группировать. В этом случае бюджет продаж составляется по группам товаров и средним ценам для каждой группы. Если совокупная доля отдельных товаров в общем объеме продаж достаточно велика (не менее 50%), в бюджете продаж они не группируются.

Бюджет продаж (приведен в таблице 2) формируется в натуральных и стоимостных показателях на год с месячной разбивкой и, как правило, определяет план отгрузки продукции.

Таблица 2

Бюджет продаж

1

2

3

4

5

№ п/п

Показатели

Формулы

январь

февраль

март

1-й кв.

А

1

Планируемый объем продаж, шт.

1000

1100

1150

3250

В

2

Цена реализации, р.

800

808

816

808

С

3

Выручка, р.

800 000

888 800

938 400

2 627 200

2. Бюджет производства

Основным инструментом планирования производственной деятельности является производственный бюджет (таблица 3), который непосредственно основывается на прогнозах сбыта. Производственный бюджет дает возможность координировать сбыт, производство и товарные запасы. Он представляет собой наметку объема производства, необходимого в течение бюджетного периода, чтобы удовлетворить требования сбыта.

Планово-учетной единицей при составлении производственной программы является продукт (полупродукт), выпускающийся на производственной установке с определенной рецептурой производства.

План производства продукта = Спрос на продукт — Остаток продукта на начало периода — Количество продукта, ограничиваемое производственными возможностями + Количество продукта, необходимое для формирования нормативного страхового запаса на складе для обеспечения ритмичности

отгрузки.

Формула верна при условии:, Остаток продукта на начало периода < Нормативного страхового запаса продукта на складе.

Для расчета остатков готовой продукции на начало планируемого года:

Остаток продукта на начало планируемого года = Остаток продукта на текущий момент + Планируемая величина производства продукта — Планируемая отгрузка продукта.

Качественное планирование программы производства напрямую зависит от прогнозирования потребностей и согласования их с возможностями предприятия и непосредственно влияет на составление операционных и финансовых бюджетов, и в первую очередь на формирование бюджета продаж.

Таблица 3

Бюджет производства

1

2

3

4

5

№ п/п

Показатели

Формулы

январь

февраль

март

1-й кв.

M

1

Планируемый объем продаж, шт.

A

1000

1100

1150

3250

N

2

Планируемый запас готовой продукции на конец периода, шт.

110

115

115

O

3

Планируемый запас готовой продукции на начало периода, шт.

100

110

115

P

4

Количество продукции, подлежащее изготовлению, р.

M+N-O

1010

1105

1150

3265

Условия:

  • запас готовой продукции на конец периода составляет 10% от продаж
  • запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода.

3. Бюджет закупок материалов

Бюджет материалов

Прогноз запасов сырья и материалов необходим для корректного формирования бюджета закупок, рассчитываемого с учетом потребности на производственную программу, имеющихся остатков на складе и нормативного страхового запаса:

Планируемая величина закупки компонента = Плановая потребность в компоненте по нормам на производственную программу — Остаток компонента на начало периода + Количество компонента, необходимое для формирования нормативного страхового запаса на складе.

Формула верна при условии:, Остаток компонента на начало периода < Нормативного страхового запаса компонента на складе.

Потребность в материалах для выполнения производственной программы рассчитывается на основании предполагаемого объема производства и обоснованных норм расходования материальных ресурсов:

  • где Vвпi — объем валового выпуска конкретного продукта;
  • К — норма расхода материала на единицу продукции;
  • М — количество продуктов.

Потребность в постоянных материальных затратах на производство и реализацию продукции определяется коммерческими расходами, плановыми работами по ремонту и эксплуатации оборудования, зданий и сооружений, планов капитального строительства и подготовки производства новых изделий. При составлении бюджета предприятия обычно считается, что данная потребность не влияет на выпуск продукции и может быть приобретена как у определенного поставщика, так и на свободном рынке.

Таблица 4

Бюджет затрат на материалы

1

2

3

4

5

№ п/п

Показатели

Формулы

январь

февраль

март

1-й кв.

Q

1

Планируемый объем пр-ва, шт.

P

1010

1105

1150

3265

R

2

Удельные затраты материалов, кг/шт.

2

2

2

2

S

3

Потребность в материалах, кг

QxR

2020

2210

2300

6530

T

4

Планируемый запас материалов на конец периода, кг

884

920

920

U

5

Запас материалов на начало периода, кг

808

884

920

V

6

Материалы к закупке, кг

S+T-U

2020

2210

2300

6642

W

7

Цена 1 кг материалов, р.

200

202

204

202

X

8

Расходы на материалы, р.

VxW

419 200

453 692

469 200

1 342 092

Условия:

  • запасы материалов на конец периода составляют 40% от потребности в материалах следующего периода;
  • запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода;

4. Бюджет затрат на оплату труда

Бюджет затрат на оплату труда и график выплат заработной платы (таблица 5) рассчитываются исходя из системы оплаты труда, применяемой на предприятии.

Жизнедеятельность промышленного предприятия во многом определяется наличием и использованием собственного потенциала. Качественное планирование и рациональное использование трудовых ресурсов — непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса, успешное выполнение производственных планов и эффективное развитие компании.

Планирование оплаты труда осуществляется предприятием самостоятельно в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда, предусмотренными трудовыми контрактами или коллективными договорами, и с учетом положений трудового законодательства.

Бюджет оплаты труда промышленного предприятия состоит из переменной и условно-постоянной частей.

Расходы на оплату труда включают расходы всего списочного состава предприятия и подразделяются на затраты промышленного персонала, к которому относятся сотрудники, занятые выполнением работ и операций основной деятельности предприятия, и непромышленного персонала — работники подразделений социально-бытового назначения.

На основе рассчитанных плановых сумм выплат и предусмотренных вознаграждений сотрудникам формируются начисления, предназначенные для государственного пенсионного обеспечения, социального страхования, медицинской помощи и страховых взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При составлении бюджета суммы отчислений могут рассчитываться исходя из сумм заработанной платы по предприятию в целом, облагаемых единым социальным налогом, и установленных ставок.

В своей курсовой работе в бюджет оплаты труда я включу только основной производственный персонал. Остальные выплаты заработной платы будут отражены в бюджетах накладных, коммерческих, управленческих расходов.

Таблица 5

Бюджет оплаты труда

1

2

3

4

5

№ п/п

Показатели

Формулы

январь

февраль

март

1-й кв.

AH

1

Планируемый объем пр-ва, шт.

P

1010

1105

1150

3265

AI

2

Прямые затраты труда на 1 изделие, чел./час Удельные затраты материалов, кг/шт.

5

5

5

5

AJ

3

Прямые затраты труда всего, чел./час Потребность в материалах, кг

AHxAI

5050

5525

5750

16 325

AK

4

Почасовая тарифная ставка, р.

20,0

20,2

20,4

20,2

AL

5

Всего прямых затрат на оплату труда, р.

AJxAK

101 000

111 605

117 300

329 905

5. Бюджет накладных расходов производства

Бюджет накладных расходов производства (таблица 6) включает переменную и постоянную составляющие. Большинство накладных расходов являются постоянными; они не меняются в прямой зависимости от производственной деятельности. Даже в том случае, если предприятие бездействует (или почти бездействует), заработная плата основным служащим, многие расходы по сбыту, рекламе, стоимость вспомогательной рабочей силы, страховые взносы, налоги, амортизация и многие другие расходы продолжают производиться.

Таблица 6

Бюджет накладных расходов

1

2

3

4

5

№ п/п

Показатели

январь

февраль

март

1-й кв.

AZ

1

Планируемый объем пр-ва, шт.

P

1010

1105

1150

3265

BA

2

Ставка переменных накладных расходов, р./шт

4,00

4,04

4,08

4,04

BB

3

Всего переменных накладных расходов, р.

AZxBA

4040

4464

4692

BC

4

Постоянные накладные расходы, р., в том числе

106 000

104 360

105 724

316 084

BD

4.1

Амортизация

48 000

48 000

48 000

144 000

BE

4.2

Расходы на электроэнергию

22 000

20 000

21 000

63 000

BF

4.3

Расходы на з/п с начислениями

19 000

19 190

19 382

57 572

BG

4.4

Расходы на вспомогательные материалы

6000

6060

6121

18 181

BH

4.5

Расходы на содержание оборудования

11000

11 ПО

11221

33 331

BI

5

Всего накладных расходов, р.

110 040

108 824

110416

316 084

BJ

6

Накладные расходы к оплате, р.

BI-BD

62 040

60 824

62 416

172 084

6. Бюджет коммерческих расходов

Планирование деятельности организации невозможно без учета расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг, которые составляют существенную часть в общих расходах предприятия. Только определяя плановую производственную себестоимость и прогнозируя стоимость коммерческих расходов, предприятие может осуществить расчет полной (коммерческой) себестоимости продукции, формировать финансовый результат и прогнозировать рентабельность продаж (таблица 7).

Затраты предприятия на реализацию произведенной или приобретенной продукции являются коммерческими расходами (расходами на продажу).

В целом все коммерческие расходы, определяя центры финансовой ответственности, можно подразделять на расходы по организации, сбыту, расходы на рекламу, транспортно-экспедиционные расходы, прочие расходы.

В зависимости от организации процесса бюджетирования и детализации системы планирования расходы на продажу могут планироваться как в натуральных и стоимостных величинах, так и в процентном отношении от объема отгрузки.

Таблица 7

Бюджет коммерческих расходов

1

2

3

4

5

№ п/п

Показатели

Формулы

январь

февраль

март

1-й кв.

BK

1

Планируемый объем продаж, шт.

А

1000

1100

1150

3250

BL

2

Ставка переменных коммерческих расходов, р./шт.

10,0

10,1

10,2

10,1

ВМ

3

Всего переменных коммерческих расходов, р.

ВК х BL

10 000

11 ПО

11 730

32 840

BN

4

Всего постоянных коммерческих расходов, р.

37 000

37 320

37 644

111 964

ВО

4.1

Реклама

9000

9090

9181

27 271

Окончание таблицы 7

ВР

4.2

Зарплата служащих с начислениями

18 000

18 180

18 362

54 542

BQ

4.3

Аренда

0

0

0

0

BR

4.4

Амортизация

5000

5000

5000

15 000

BS

4.5

Прочие

5000

5050

5101

15 151

ВТ

5

Всего коммерческих расходов, р.

47 000

48 430

49 374

144 804

BU

6

Коммерческие расходы к оплате, р.

BT-BR

42 000

43 430

44 374

129 804

7. Бюджет управленческих расходов

В бюджет управленческих расходов (таблица 8) входят все затраты, не связанные с производством и сбытом продукции. Большинство управленческих затрат носит постоянный характер; переменная часть затрат, если она присутствует, планируется как процент от объема продаж.

Таблица 8

Бюджет управленческих расходов

1

2

3

4

5

№ п/п

Показатели

Формулы

январь

февраль

март

1-й кв.

BV

1

Планируемый объем продаж, шт.

А

1000

1100

1150

3250

BW

2

Ставка переменных управленческих расходов, р./шт.

7,0

7,1

7,2

7,1

BX

3

Всего переменных управленческих расходов, р.

BVxBW

7000

7810

8280

23 090

BY

4

Всего постоянных управленческих расходов, р.

71 000

71 640

72 287

178 776

BZ

4.1

Командировочные расходы

13 000

13 130

13 261

39 391

СА

4.2

Страхование

3000

3030

3060

9090

СВ

4.3

Зарплата служащих с начислениями

35 000

35 350

35 704

106 054

CD

4.4

Услуги связи

8000

8080

8161

24 241

СЕ

4.5

Аренда

0

0

0

0

CF

4.6

Амортизация

7000

7000

7000

21 000

CG

4.7

Прочие

5000

5050

5101

15 151

CH

5

Всего управленческих расходов, р.

78 000

79 450

80 567

238 017

CI

6

Управленческие расходы к оплате, р.

CH-CF

71 000

72 450

73 567

217017

8. Бюджет доходов и расходов

На основе приведенных ранее операционных бюджетов разрабатываются основные (финансовые) бюджеты. Одним из них является бюджет доходов и расходов (таблица 9).

Он обобщает результаты финансово-хозяйственной деятельности за период и показывает эффективность принятых управленческих решений.

Каждая доходная и расходная статья бюджета может детализироваться до различных уровней (товарно-материальной ценности, услуги, договора, проекта и других бюджетных элементов) с учетом специфики производственно-сбытовой деятельности и на основе экономической обоснованности и целесообразности.

Бюджет доходов и расходов позволяет оценить эффективность хозяйственной деятельности, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, установить лимиты расходов.

Таблица 9

Бюджет доходов и расходов

1

2

3

4

5

№ п/п

Показатели

Формулы

январь

февраль

март

1-й кв.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

CJ

1

Выручка (нетто), р.

С

800 000

888 800

938 400

2 627 200

CK

Переменные расходы, р.

541 240

588 681

611 202

в том числе:

CL

2.1

прямые переменные расходы

X + AL

520 200

565 297

586 500

1 671 997

СМ

2.2

накладные расходы

BB

4040

4464

4692

13 196

CN

2.3

коммерческие расходы

ВМ

10 000

11 ПО

11 730

32 840

СО

2.4

управленческие расходы

ВХ

7000

7810

8280

23 090

СР

3

Маржинальная прибыль, р.

258 760

300 119

327 198

886 077

CQ

4

Постоянные расходы, р.

214 000

213 320

215 655

642 975

в том числе:

0

CR

4.1

накладные расходы

ВС

106 000

104 360

105 724

316 084

CS

4.2

коммерческие расходы

BN

37 000

37 320

37 644

111 964

СТ

4.3

управленческие расходы

BY

71 000

71 640

72 287

214 927

CU

5

Прибыль от продаж, р.

44 760

86 799

111 543

243 102

Операционные доходы и расходы

CV

6

Проценты к уплате, р.

CW

7

Прочие расходы, р.

CX

8

Прибыль до налогообложения, р.

44 760

86 799

111 543

243 102

CY

9

Налог на прибыль, р.

10 742

20 832

26 770

58 344

CZ

10

Чистая прибыль, р.

34 018

65 967

84 773

184 758

ОТКЛОНЕНИЯ

И МЕТОДЫ ИХ ВЫЯВЛЕНИЯ

1. Виды отклонений затрат на материалы от бюджетных показателей

Затраты на материалы., Отклонения по цене приобретения материалов

Для определения размера совокупного отклонения по цене материалов необходимо разницу между нормативной и фактической ценой за единицу материалов умножить на количество закупаемого материала. Оно может быть как благоприятным, так и неблагоприятным. Таким образом, отклонение по цене на материалы определяется как произведение разницы между нормативной (НЦ) и фактической ценой (ФЦ) единицы материалов, и количества использованного материала (КЗ):

(НЦ-ФЦ)хКЗ.

Отклонения по количеству потребленных материалов.

2. Виды отклонений затрат по трудозатратам от бюджетных показателей

Отклонение по трудозатратам., Отклонения, вызванные изменением ставки оплаты труда., Отклонения, связанные с уровнем производительности труда.

Труд, который запланировано затратить на фактический выход продукции, выражается в нормо-часах, а для выявления отклонения, связанного с уровнем производительности труда, необходимо умножить излишек времени труда производственных рабочих на нормативную ставку оплаты труда. Данное отклонение по своей экономической сущности аналогично отклонению по использованию материалов, и для выявления обоих отклонений применяется показатель, характеризующий разницу между нормативным и фактическим количеством ресурсов.

Совокупное отклонение по труду.

Совокупное отклонение по труду может быть как отрицательным, так и положительным.

II. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

ПРИМЕР ОРГАНИЗАЦИИ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В

ООО «ЗЕФС-Энерго»

1. Классификация затрат ООО «ЗЕФС-Энерго»

Классификация по отношению к объему производства для управленческого учета имеет особое значение (таблица П1)

Таблица П1

Вид затрат

Прямые

Косвенные

Основные

Накладные

На продукт

Расходы периода

Постоянные

Переменные

Регулируемые

Нерегулируемые

Приобретение материалов:

  • топливо
  • электроэнергия
  • вода
  • газ

+

+

+

+

+

3/п производственных рабочих

  • ЕСН

+

+

+

+ +

+ +

+ +

3/п управленческого персонала

  • ЕСН

+

+

+

+

+ +

+ +

+

+

3/п обслуживающего персонала

  • ЕСН

+

+

+

+

+ +

+ +

+ +

Амортизация производственного оборудования

+

+

+

+

Коммунальные платежи

+

+

+

+

+

Оплата услуг связи

+

+

+

+

Затраты на оргтехнику и канцелярские товары

+

+

+

+

+

Амортизация офисного оборудования

+

+

+

+

+

Капремонт

+

+

+

+

+

Аудиторские услуги

+

+

+

+

+

Экологические платежи

+

+

+

+

+

Транспортные расходы (на продажу)

+

+

+

+

+

3/п персонала по продажам

  • ЕСН

+ +

+ +

+ +

+ +

+ +

Переменные, Постоянные

Постоянные

Переменные

  • 3/п управленческого персонала
  • Приобретение материалов
  • ЕСН
  • 3/п производственных рабочих
  • 3/п обслуживающего персонала
  • ЕСН
  • ЕСН
  • 3/п персонала по продажам
  • Амортизация производственного
  • ЕСН

оборудования

  • Траспортные расходы (на продажу)
  • Коммунальные платежи
  • Оплата услуг связи
  • Затраты на оргтехнику и канцелярские

товары

  • Амортизация офисного оборудования
  • Капремонт
  • Аудиторские услуги
  • Экологические платежи ,

Рассчитаем долю каждого вида затрат в общих расходах. Для этого воспользуемся данными из генерального бюджета:

  • постоянные расходы — 50 649 400,00;
  • переменные расходы — 415 722 199,10;
  • сумма всех расходов — 466 371 599,10.

Эти данные позволяют сделать вывод о том, что доля переменных в структуре всех расходов — 89,14%. Эта цифра (89,14%) является подтверждением того, что система учета затрат «директ-костинг» наиболее удачно подойдет для предприятия ООО «ЗЕФС-Энерго» в связи с большой материалоемкостью производства и малой долей постоянных затрат. Такие соотношения наглядно показывают, в какой степени переменные расходы на предприятии влияют (должны влиять) на принятие управленческих решений.

По способу включения в себестоимость, Прямые расходы, Косвенные расходы, Таблица ПЗ

Прямые

Косвенные

  • Приобретение материалов
  • 3/п управленческого персонала
  • 3/п производственных рабочих
  • ЕСН
  • ЕСН
  • 3/п обслуживающего персонала
  • ЕСН
  • Амортизация производственного

оборудования

  • Коммунальные платежи
  • Оплата услуг связи
  • Затраты на оргтехнику и канцелярские товары
  • Амортизация офисного оборудования
  • Капремонт
  • Аудиторские услуги
  • Экологические платежи
  • 3/п персонала по продажам
  • ЕСН
  • Транспортные расходы (на продажу)

Из них регулируемые затраты:

  • Приобретение материалов
  • Затраты на оргтехнику и канцелярские
  • 3/п производственных рабочих

товары

  • ЕСН
  • Капремонт
  • Аудиторские услуги
  • 3/п персонала по продажам
  • ЕСН
  • Транспортные расходы (на продажу)

Доля переменных расходов в общей сумме расходов составляет 89,91%; из них прямые затраты на материалы — 75,70%, прямые затраты на труд – 13,96%.

Можно сделать вывод, что при довольно низком проценте трудоемкости материалоемкость производства высока. Это говорит о малой трудоемкости производственных процессов, а также о хорошей оснащенности производства оборудованием.

По отношению к технологическому процессу производства

Основные — непосредственно связанные с технологическим процессом производства (таблица П4)

Накладные, Таблица П4

Основные

Накладные

  • Приобретение материалов
  • 3/п производственных рабочих
  • ЕСН
  • 3/п управленческого персонала
  • ЕСН
  • 3/п обслуживающего персонала
  • ЕСН

•Амортизация производственного оборудования

  • Коммунальные платежи
  • Оплата услуг связи
  • Затраты на оргтехнику и канцелярские товары
  • Амортизация офисного оборудования
  • Капремонт
  • Экологические платежи
  • 3/п персонала по продажам
  • ЕСН
  • Транспортные расходы (на продажу)

Накладные расходы возникают в связи с организацией производства, обслуживанием и управлением, и их обоснованное распределение играет огромную роль при определении величины альтернативных расходов на конкретный вид продукции, при оценке производственных запасов, расчете финансового результата по реализованной продукции, а также при принятии управленческих решений, основанных на информации о себестоимости продукции.

2.2. Метод учета затрат и порядок распределения косвенных затрат

Для ООО «ЗЕФС-Энерго» целесообразно применять попроцессный метод учета затрат.

Основной особенностью попроцессного калькулирования является то, что все прямые и косвенные затраты на производство учитываются по статьям калькуляции на весь выпуск продукции, а не на индивидуальные изделия. Исходя из этого себестоимость единицы изделия рассчитывается делением общей суммы произведенных затрат за определенный период на количество единиц продукции, выпущенной за тот же период.

ООО «ЗЕФС-Энерго», согласно специфике деятельности, не имеет остатков по незавершенному производству и остатков готовой продукции на складах. Следовательно, для данной ситуации следует рассматривать простое попроцессное калькулирование, характерное для отраслей с кратким производственным циклом и отсутствием незавершенного производства. Исчисление себестоимости готовой продукции будет происходить следующим образом: делятся все собранные по подразделению затраты на количество выпущенной продукции.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовым ресурсами и повышению эффективности его деятельности в предстоящем периоде.

Прогнозирование последствий принимаемых решений выражает основную идею – проверку возможных последствий реализации составленного плана с учетом конкретных условий, уточнений и изменений. Прогнозирование представляет собой часть долгосрочного планирования, дает оценку наиболее вероятных событий и помогает снизить коммерческие риски. Однако исключить все виды рисков не представляется возможным даже с помощью самого грамотного прогнозирования.